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第一章 企业所得税概述1

1 企业所得税1

2 企业所得税的课税对象1

3 企业资产的界定2

4 纳税人的收入总额2

5 企业所得税的纳税和计税方法3

第二章 企业所得税的征税范围4

1 企业收取、交纳的各种价内外基金（资金、附加）及收费4

2 非广告性质赞助费4

3 企业、事业单位、社会团体和个人等社会力量向红十字事业的捐赠4

4 基金会应纳企业所得税的收入5

5 邮政企业应缴纳企业所得税的收入5

6 电力部门向用户收取的供配电贴费5

7 福利彩票发行机构的福利彩票发行收入6

8 固定资产评估增值计提折旧6

9 电力企业的费用7

10 人防部门开发利用人防工程收取的人防工程使用费收入7

11 城市商业银行用来抵补以前年度亏损的国库券利息收入结余7

12 农村合作基金会的所得税8

13 电力企业不计征企业所得税的费用8

第三章 税前费用的扣除9

第一节 企业纳税人的税前扣除9

1 计算应纳税所得额时允许扣除的项目9

2 企业税前扣除的确认应遵循的原则9

3 纳税人发生的与其经营活动有关的合理费用的扣除10

4 企业向雇员支付的工资薪金支出的税前扣除10

5 企业的呆账损失和坏账损失的税前扣除11

6 企业的借款利息支出的扣除11

7 企业职工工资的扣除12

8 企业保险费用的扣除13

9 企业租赁费用的扣除13

10 企业坏账损失的扣除13

11 企业融资租赁的租金支出的扣除14

12 纳税额中的广告费用的扣除14

13 纳税额中的业务招待费的扣除14

14 纳税人发生的借款费用的税前扣除15

15 纳税人境外已缴所得税税款的抵扣15

16 企业收取、交纳的各种价内外基金（资金、附加）及收费在税前的扣除16

第二节 保险企业费用的税前扣除17

1 保险企业支付的代理手续费的税前扣除17

2 保险企业的固定资产修理费的税前扣除17

3 保险企业发生的防预费的税前扣除18

4 保险企业按规定提取的未决赔款准备金、未到期责任准备金、长期责任准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金的税前扣除18

5 保险企业的工资支出和福利费用的税前扣除19

6 保险企业的业务宣传费和招待费的税前扣除19

第三节 事业单位、社会团体、民办非企业单位的税前扣除20

1 事业单位、社会团体、民办非企业单位财产损失的税前扣除20

2 事业单位、社会团体、民办非企业单位的管理费的税前扣除20

3 事业单位、社会团体、民办非企业单位的计算应纳税所得额时不得扣除的支出项目21

4 事业单位、社会团体、民办非企业单位计算应纳税所得额时准予扣除的支出项目21

第四节 银行的税前扣除22

1 城市商业银行费用的税前扣除22

2 城市商业银行的安全防范费的税前扣除23

第五节 电力企业的税前扣除23

1 电力企业发生的与生产、经营有关的业务招待费的扣除23

2 电力企业的技术开发费用的扣除24

3 电力企业的坏账损失的扣除24

4 电力企业发生的工资支出和福利支出的税前扣除25

第六节 其他企业的税前扣除25

1 软件开发企业工资的税前扣除25

2 社会力量资助科研机构、高等学校的研究开发经费的税前扣除26

第四章 企业所得税的征收28

第一节 企业所得税的征收方式28

1 纳税人所得税征收方式的确定28

2 税的定额征收29

3 税的核定征收29

4 核定征收的基本要求29

5 纳税人应采取核定征收方式征收企业所得税的情形30

第二节 企业所得税的税款征收30

1 企业租赁经营所得企业所得税的征收30

2 国有农口企事业单位企业所得税的征收31

3 对金融、保险企业所得税的征收32

4 对生产副食品的企业和饲料加工企业企业所得税的征收32

5 城乡信用社证券回购差价收入所得税的征收32

6 内资渔业企业从事搏捞业务企业所得税的征收32

7 电信企业所得税的征收33

8 对青少年活动场所和电了游戏厅企业所得税的征收34

9 对烟草公司罚没收入企业所得税的征收35

10 对个人独资企业和合伙企业企业所得税的征收35

11 军队、武警部队企业移交后企业所得税收入的征收36

12 军队、武警部队企业撤销后企业所得税收入的征收36

13 转制的科研机构交接后，企业所得税收入的征收37

第五章 企业所得税的减征与免征38

第一节 概述38

1 企业所得税减免税的报批范围38

2 早请减免企业所得税需提供的资料38

3 减免企业所得税审批需遵循的原则38

4 税务机关的减免税审批权限39

5 税务机关减免税的审批程序39

6 纳税人境外投资、经营活动获得的减免所得税的处理39

7 境外企业遇有自然灾害等问题减免所得税的申请40

8 集体金融企业企业所得税减免税的审批权限40

第二节 免征企业所得税的范围41

1 养路费铁路建设基金等13项政府性基金（收费）41

2 校办的科研、生产、教学一体化的设计研究院、科研所41

3 事业单位社会团体应免征企业所得税的收入41

4 可给予减免企业所得税的优惠的企业42

5 减征或者免征所得税的第三产业企业43

6 民政部门举办的福利生产企业44

第三节 企业所得税的减免44

1 高等学校和中小学校办工厂企业所得税的减免44

2 高校后勤社会化改革税收的减免45

3 科研机构转制中企业所得税的减免46

4 对工程勘察设计单位体制改革中企业所得税的减免征收46

5 对利用废水、废气、废渣等废弃物为主要原料进行生产的企业所得税的减免47

6 国家确定的“老、少、边、穿”地区的新办企业所得税的减免47

7 新办的劳动就业服务企业，当年安置城镇待业人员达到规定比例的，企业所得税的减免47

第四节 企业所得税的税收优惠48

1 享受校办工厂免征所得税优惠政策的高校范围48

2 继续执行企业所得税优惠政策的行业、企业48

3 对软件企业征收企业所得税的优惠政策49

第五节 企业所得税的抵免50

1 技术改造国产设备投资企业所得税的抵免50

2 企业申请抵免企业所得税，纳税人递交申请报告须提供的资料50

3 企业申请抵免企业所得税，纳税人递交申请报告的时限51

4 税务机关要加强企业技术改造国产设备投资抵免企业所得税的管理52

5 技术改造国产设备投资抵免企业所得税的审核52

6 技术改造国产设备投资抵免企业所得税的抵扣凭证53

第六章 企业所得税的纳税申报55

第一节 企业所得税的纳税义务人55

1 企业所得税的纳税义务人55

2 企业合并、兼并后纳税人的确定55

3 企业分立后纳税人的确定56

4 电力企业所得税纳税人的确定56

第二节 企业所得税的纳税地点和时间57

1 企业所得税的纳税地点57

2 民航总局直属企业缴纳企业所得税的地点58

3 国际信托投资公司所属企业企业所得税的缴纳地点58

4 铁道部所属企业缴纳企业所得税的地点59

5 企业所得税的纳税年度59

第三节 企业所得税的纳税申报60

1 企业所得税的纳税申报60

2 企业所得税汇缴申报前的准备工作61

3 纳税人发生的财产损失的申报扣除61

4 汇算清缴的企业进行企业所得税纳税申报的方式61

5 审核申报表的受理62

6 税务机关对企业申报的纳税检查62

7 企业的逐级汇总（合并）申报制度63

8 电力企业的税务申报63

9 事业单位、社会团体、民办非企业单位的纳税申报64

10 汇总纳税需提交的资料64

11 汇缴成员企业和单位所在地税务机关对申报纳税情况进行的检查65

12 核定征税的纳税申报65

第七章 企业所得税的审批67

1 财产损失税前扣除的审批管理范围67

2 对纳税人的财产损失税前扣除申请的审批67

3 加强企业所得税税前扣除费用审核工作68

4 主管税务机关对纳税申报的审核68

5 税务机关审批技术开发费的权限69

第八章 企业所得税的缴纳70

第一节 企业所得税的税款缴纳70

1 中央与地方所属企事业单位组成的联营企业、股份制企业所得税的缴纳70

2 邮电部所属企业所得税的缴纳70

3 城市合作银行企业所得税的缴纳71

4 金融机构代发行国债取得的手续费收入企业所得税的缴纳71

5 企业实行债权转股权后企业所得税的缴纳72

6 企业向联合国儿童基金的捐款企业所得税的缴纳72

7 中国国际信托投资公司所属企业所得税的缴纳73

8 联合证券有限责任公司企业所得税的缴纳73

9 银行企业缴纳所得税应遵循的原则74

10 银行企业分类缴纳所得税74

11 中关村科技园区软件开发生产企业企业所得税的缴纳75

12 中国人民银行所属企事业单位企业所得税的缴税76

13 中国邮电电信总局企业所得税的缴纳76

14 民航总局所属企事业单位企业所得税的缴纳77

15 保险企业企业所得税的缴纳78

16 事业单位、社会团体企业所得税的缴纳78

17 股份制企业、联营企业所得税的缴纳79

第二节 企业所得税税款的清缴80

1 加强税款预缴的信息反馈80

2 企业境外所得的税款的预缴和清缴81

3 企业所得税的汇算清缴81

4 国有商业银行所得税的计缴82

5 加入城市合作银行的城市信用社所得税的汇算清缴83

第九章 应纳税额的计算84

1 企业所得税应纳税所得额84

2 资产评估增值不应计入应纳税所得税额84

3 企业所得税应纳税额的计算85

4 企业境外所得税的计算85

5 事业单位、社会团体、民办非企业单位应纳税所得额的计算86

6 纳税人收入可以分期确定，并据以计算应纳税所得额的经营业务87

7 农村信用社企业所得税的税率87

8 企业所得税的税率88

第十章 企业所得税的会计处理89

第一节 企业所得税会计处理的基本概念89

1 企业所得税的费用89

2 企业的成本90

3 企业所得税的工资薪金支出90

4 纳税人的各种存货的计价91

第二节 企业业务的会计处理91

1 联营企业的税务处理91

2 企业清算所得的税务处理92

3 企业合并业务的税务处理92

4 企业分立的税务处理94

5 企业股权投资所得的所得税处理95

6 企业股权投资转让所得和损失的所得税处理96

7 企业以部分非货币性资产投资的所得税处理96

8 企业整体资产转让的所得税处理97

9 企业整体资产置换的所得税处理97

10 企业资产评估增值有关所得税的处理98

11 对信用社呆账的会计处理99

12 企业资产评估的会计处理99

13 企业转让或收回长期投资的会计处理100

14 企业接受捐赠的资产的会计处理100

15 企业所得税会计处理应注意的问题101

16 事业单位、社会团体、民办非企业单位的资产的会计处理102

17 企业进行股权重组后的税务处理102

第三节 企业资产的会计处理104

1 企业固定资产的计价原则104

2 企业无形资产的计价原则104

3 企业的无形资产的摊销105

4 企业的固定资产折旧105

5 可缩短折旧年限或加速折旧的设备106

6 纳税人外购无形资产价值的摊销106

7 纳税人应作为坏账处理的应收账款107

8 纳税人的固定资产不得计提折旧或摊销费用的情况107

第十一章 企业税前的亏损弥补109

1 适用税前弥补亏损的企业109

2 企业年度亏损的确认109

3 对企业税前弥补亏损的审核109

4 企业发生亏损，分回的投资收益的处理110

5 汇总、合并纳税成员企业（单位）的亏损弥补110

6 企业分立、兼并、股权重组的亏损弥补110

7 企业合并、兼并后的亏损弥补111

8 企业免税所得的亏损弥补111

9 城市合作银行的贷款亏损的弥补112

10 国家邮政局企业所得税的亏损弥补112

第十二章 企业所得税财务管理113

1 税务机关管理企业财务工作的主要职责113

2 税务机关对企业财务管理的规定113

3 国有农口企事业单位上交所得税实行财政返还的财务管理114

4 加强对城市合作银行的财务管理115

5 农村信用社县联社购建办公用房支出税收财务的处理115

6 信用社占用有关部门的资产财务处理116

7 城市信用社清理整顿后的税收财务的处理116

第十三章 企业所得税的征收管理118

第一节 企业所得税规范化管理118

1 企业所得税规范化管理的概念118

2 企业所得税规范化管理的工作原则118

3 企业规范化管理工作的内容119

4 国家对企业所得税进行征收管理的依据119

5 实施企业所得税规范化管理的工作要求119

第二节 加强企业所得税的征收管理120

1 做好企业所得税的税收政策管理120

2 做好企业所得税的税源管理120

3 做好企业所得税的税基管理121

4 做好企业所得税的征收管理121

5 做好企业所得税的检查管理122

6 加强对纳税信息资料的管理122

7 做好对缴纳企业所得税的考核管理123

8 加强对减免企业所得税税款的监督管理124

9 加强汇总（合并）纳税企业的审批管理124

10 加强对企业技术开发费税前扣除的管理124

11 制止越权减免企业所得税125

第三节 企业所得税的行业管理125

1 加强金融保险企业呆账坏账损失的税前扣除管理125

2 加强对汇缴成员企业和单位的监管工作126

3 加强农村信用合作管理部门集体资产的管理126

4 加强对电力企业的税收征收管理126

5 股份制企业所得税国税局、地税局的税收征管范围127

第十四章 企业所得税的纳税调整129

1关联企业的纳税调整129

2 邮政企业发生的成本费用支出的纳税调整129

3 企业资产评估增值在计算申报年度应纳税所得额时的调整130

4 邮政企业发生的成本费用支出的纳税调整131

5 固定资产的价值确定后可以调整的情况132

第十五章 企业所得税税务检查133

1 事业单位、社会团体、民办非企业单位在接受税务机关检查时向主管税务机关提供的资料133

2 企业所得税检查工作的内容134

3 企业所得税检查工作的环节134

4 企业所得税检查对象的确定134

5 企业所得税检查前的准备工作135

6 企业所得税检查的方式136

7 实施企业所得税检查要遵循的原则136

8 企业所得税的检查范围137

9 企业所得税检查完成后的处理决定137

10 企业所得税检查完成后的总结138

11 税务检查中有关单位和个人的义务138

12 税务机关在查处税务违法案件时调查取证的手段139

13 税务人员在进行税务检查时应当承担的义务139

第十六章 相关法律规范141

中华人民共和国税收征收管理法141

中华人民共和国企业所得税暂行条例159

关于贯彻实施税收征管法及其实施细则若干问题的规定162

企业所得税会计处理的暂行规定165

中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则170

境外所得计征所得税暂行办法183

企业所得税检查工作管理办法（试行）186

企业所得税税前扣除办法191

核定征收企业所得税暂行办法202

技术改造国产设备投资抵免企业所得税审核管理办法207

国家税务总局关于电信企业所得税有关问题的通知211

财政部 国家税务总局关于对青少年活动场所电子游戏厅有关所得税和营业税政策问题的通知213

财政部 国家税务总局关于债转 股企业所得税有关问题的通知214

国家税务总局关于企业合并分立业务有关所得税问题的通知215

国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知218

国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所复中问题的通知222

财政部 国家税务总局关于股份制企业所得税征管和收入级次划分有关问题的补充通知223

国家税务总局关于烟草公司罚没收入征收企业所得税问题的批复224

财政部 国家税务总局关于工程勘察设计单位体制改革若干税收政策的通知225

国家税务总局关于技术改造国产设备投资抵免企业所得税抵扣凭证问题的通知226

国家税务总局关于贯彻落实《中共中央国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定》有关所得税问题的通知226

国家税务总局关于中国科学院及其所属科学事业单位缴纳企业所得税问题的通知229

国家税务总局关于国家邮政局企业所得税有关问题的通知231