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第一章 企业营改增实务操作要点3

第一节 增值税税率和征收率3

增值税税率3

增值税征收率3

纳税期限和起征点4

第二节 关于抵扣的规定6

可以抵扣项目6

不可以抵扣项目7

第三节 增值税的计税方法8

增值税一般计税方法8

增值税简易计税方法12

第四节 税务登记办理流程15

“营改增”纳税人办理税务登记的通告15

新一轮营改增后税务登记要做五件事16

第五节 营改增一般纳税人发票管理相关规定18

发票种类18

发票票种核定19

发票领用19

发票开具20

发票认证21

发票退回22

丢失发票的处理22

红字发票开具23

不得开具增值税专用发票24

第六节 纳税申报方式25

一般纳税人纳税申报方式25

小规模纳税人网上纳税申报方法27

第七节 试点增值税税收优惠29

试点增值税税收优惠项目29

试点增值税税收优惠的办理33

第八节 营改增相关会计处理及案例36

会计科目设置36

一般会计处理方法38

适用差额征税的会计处理方法47

取得过渡性财政扶持资金的会计处理49

营改增后，会计核算需要注意的细节49

【案例分析】大连金宸集团有限公司亲历营改增，从忐忑不安到收获惊喜54

第二章 交通运输行业营改增实务操作59

第一节 交通运输行业营改增试点新政变化59

对交通运输行业采取的优惠政策59

《通知》对交通运输行业试点做的政策调整60

第二节 交通运输行业营改增后的税负62

影响交通运输企业税负的因素分析62

交通运输企业营改增前后税负实例分析63

第三节 交通运输企业营改增后货运发票如何开66

提供铁路运输服务的增值税一般纳税人应该使用什么发票？66

小规模纳税人提供货物运输服务能否开具货运专票？67

营改增试点地区纳税人在试点前提供货运服务并开具发票后，发生服务中止、折让、开票有误等情形的，如何处理？68

营改增试点地区一般纳税人开具货物运输业增值税专用发票时，发票票面各栏目如何填写？68

一般纳税人提供免税项目能否使用货运专用发票？69

提供铁路运输服务的纳税人有两个以上开票点的，能否携带空白发票在开票点所在地开具？69

试点地区纳税人能否继续使用公路、内河货物运输业统一发票？69

货运专票的认证、稽核结果类型有哪些？69

第四节 交通运输业如何应对营改增70

一般纳税人与小规模纳税人的选择70

公共交通服务业的筹划与操作72

运输业务与物流辅助业务兼营的筹划73

经营模式与会计核算模式的调整74

做好新增税收负担的转嫁筹划75

【案例分析】上海天恒货物运输公司在营改增后纳税负担的增减情况75

第三章 制造行业营改增实务操作83

第一节 营改增对制造业的影响83

营改增对制造业的利好83

营改增下的制造业企业减负受益点84

营改增政策对制造业服务化发展的影响85

第二节 制造业企业营改增后的税务筹划策略90

对进项税额的筹划90

对供应商选择的筹划91

对纳税人身份的筹划91

制造业企业的税收筹划方式92

第三节 营改增政策影响下对制造业企业商业往来的10点提示94

调整定价结构（兼营与混合销售）94

明确增值税代扣代缴义务94

收集完整资料以抵扣代扣代缴增值税95

关注是否可从购买的金融服务中受益95

抵扣购买商业不动产的进项税95

抵扣租赁商业不动产的进项税96

抵扣购买建筑服务的进项税96

抵扣购买生活服务相关的进项税96

最大化其他服务进项税抵扣97

注意是否适用跨境应税行为增值税零税率和免税政策97

【案例分析】比亚迪通过营改增走向高端97

第四章 邮政行业营改增实务操作103

第一节 营改增对邮政业的影响103

邮政业营改增的政策出台103

邮政业营改增的特点104

营改增对邮政业纳税及会计核算方面的影响105

邮政业营改增的对策与建议107

第二节 邮政企业营改增实务中存在的问题及应对109

邮政企业营改增实务中存在的问题109

应对邮政企业营改增问题的措施111

【案例分析】上海市国税局对A邮政公司申报纳税情况及发票使用情况的检查和解决方法112

第五章 电信行业营改增实务操作119

第一节 营改增对电信行业的影响分析119

营改增对电信行业财务管理的影响119

营改增对电信行业税负的影响120

营改增对电信行业运营模式的影响121

营改增对电信行业纳税方式的影响121

第二节 电信行业应对营改增的对策122

优化运营模式，适应营改增相关规定122

合理利用固定资产相关政策122

加强增值税专用发票的管理122

进行内部相关业务人员的培训123

第三节 通过案例解读电信业营改增后如何缴纳增值税124

提供基础电信服务的涉税处理124

提供增值电信服务的涉税处理125

提供电信业特殊服务的涉税处理125

第四节 通过案例解析电信业营改增两种典型业务的会计处理128

电信业营改增后预存话费送手机业务的会计处理128

电信业营改增后积分兑换礼品业务的会计处理130

【案例分析】中国联通营改增后应该采取的管理对策132

第六章 文化创意行业营改增实务操作139

第一节 营改增对文化创意企业的影响及对策139

营改增对文化创意企业的影响139

文化创意企业营改增政策分析141

会计核算和发票管理面临的挑战142

文化创意企业应对营改增的对策思考143

第二节 文化创意企业营改增中的税务筹划145

考虑供应商能否提供增值税专用发票145

增加抵扣项目145

考虑产品或服务的定价146

充分利用税收优惠政策147

【案例分析】江苏加减品牌咨询管理有限公司营改增税务筹划147

第七章 建筑行业营改增实务操作153

第一节 破解建筑业营改增实操难题153

纳税地点是怎么确定的？153

纳税义务时间是怎么确定的？154

建筑业营改增的发票风险是什么？154

为什么说企业账务处理的难度增大了？155

营改增涉及的分包问题有哪些？155

如何解决合同金额和付款金额不一致问题？156

建筑业和房地产业对新老项目的认定是否一致？157

第二节 建筑业营改增中税务核算应注意的事项159

建筑业增值税一般纳税人与小规模纳税人的选择159

设备租赁支出取得的进项抵扣不足160

零星材料因无法取得进项税发票而无法进行抵扣160

工程款拖欠支付导致无法及时足额取得增值税专用发票抵扣161

施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额可以完全抵扣161

【案例分析】十个案例让你更懂建筑业的“营改增”162

第八章 房地产行业营改增实务操作169

第一节 营改增后房地产开发企业财税处理的变化169

会计处理的变化169

会计利润的变化170

税负的变化171

发票管理的变化171

第二节 房地产企业应对营改增的策略172

加强财务人员培训，做好财务核算准备工作172

重视增值税专用发票的管理172

建立和完善企业财税控制制度173

优化投资结构，提高经济效益174

科学筹划，降低企业税负174

强化与相关单位的沟通，保证企业平稳发展174

第三节 房地产企业营改增实战指南176

利润测算，把税收剥离后再算176

采购招标与成本控制注重全过程，建筑成本要未雨绸缪177

会计核算，制定新的规则，与前端互动179

IT系统，随需而变，成为业务部门真正的好伙伴180

【案例分析】万科开展营改增政策实施准备工作182

第九章 金融行业营改增实务操作187

第一节 营改增对金融业的影响及企业的应对策略187

营改增对金融业的影响187

企业应对营改增的策略189

第二节 营改增对金融企业会计处理的影响及应对策略192

营改增对金融企业会计处理的影响192

金融企业应对营改增的财务管理策略195

第三节 金融业营改增十问十答197

营改增后金融业纳税人包括哪些？197

金融服务的征税范围有哪些？198

哪些利息收入免征增值税？199

直接收费金融服务的销售额是什么？200

金融商品转让的销售额是什么？200

保险服务有哪些税收优惠？200

金融商品转让服务具体指什么？如何确定销售额？有哪些相关规定？201

纳税人接受贷款服务向贷款方支付的咨询费能否抵扣进项税额？201

金融同业往来利息收入免征增值税，具体包括哪些？201

提供金融服务在纳税义务发生时间上有哪些特殊的规定？202

【案例分析】江苏徐州彭城农商银行积极推进营改增落地203

第十章 生活服务行业营改增实务操作207

第一节 营改增新政对生活服务及其他服务业的影响207

生活服务业适用的增值税税率207

关键市场影响208

具体行业影响209

第二节 生活服务业如何应对全面营改增219

注意对纳税人身份的选择219

注意合理选择供应商220

注重增值税发票的管理220

规范会计核算，关注优惠政策220

第二节 生活服务业营改增应关注的几个问题223

进项抵扣不足问题223

进项抵扣凭证问题224

纳税人身份和计税方式问题224

注意区分可抵扣项目225

【案例分析】A酒店作为“一般纳税人”申报表的填写226

参考文献230

后记 营改增任重道远231