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基础篇3

第1章　税收制度概述3

1.1　税收制度的概念3

1.2　税收制度体系4

第2章　中国税收制度6

2.1　中国税制法律层次6

图2-1　中国现行税制体系图7

表2-1　中国现行税制体系及其税种在中央与地方之间的划分情况表8

第3章　税制要素9

知识链接 美国税制的基本特征13

第4章　税收的基本原则14

第5章　税收征收管理制度18

税种篇27

第一部分　流转税制27

第1章　增值税27

1.1　增值税概念及增值税类型27

表1-1　增值税类型比较表28

小贴士　我国增值税转型历程29

知识链接　中国增值税转型改革29

1.2　征税范围与纳税义务人30

表1-2　增值税的征税范围表31

案例1-1　混合销售行为32

案例1-2 兼营非增值税应税项目33

表1-3 融资租赁业务税务处理对比表34

1.3　一般纳税人和小规模纳税人的比较36

案例1-3 新办商贸企业转为正常一般纳税人的发票管理41

1.4　税率与征收率41

案例1-4　小规模纳税人增值税征收率42

表1-4　增值税税率和征收率一览表42

表1-5　增值税简易征收一览表43

1.5　增值税应纳税额的计算44

案例1-5　包装物押金不并入销售额的处理45

案例1-6　包装物押金并入销售额的处理45

知识链接　含税与不含税换算的情况归纳45

案例1-7　以旧换新销售电器的处理47

案例1-8　以旧换新销售金银首饰的处理47

表1-6　纳税人销售自己使用过的固定资产政策一览表48

案例1-9　纳税人销售2009年前购入使用设备的处理48

案例1-10　纳税人销售2009年购入使用设备的处理48

案例1-11　纳税人销售2009年购入使用小轿车的处理48

案例1-12　进项税额的计算49

案例1-13 收购免税农产品扣除率的计算50

案例1-14 收购免税农产品扣除率的计算51

案例1-15 运输费用计算抵扣进项税的计算51

案例1-16　运输费用计算抵扣进项税的计算51

表1-7　纳税人运费抵扣政策一览表52

案例1-17　不得从销项税额中抵扣的进项税额53

案例1-18　非正常损失购进货物的进项税转出计算53

案例1-19　非正常损失在产品耗用购进货物的进项税转出计算53

知识链接 购进货物是否可抵进项税54

案例1-20 兼营免税项目而无法划分不得抵扣的进项税额的计算54

知识链接　不得抵扣增值税进项税的两类处理54

案例1-21　进项税额不足抵扣的税务处理55

案例1-22　进项税额不足抵扣的税务处理56

案例1-23 进项税额不足抵扣的税务处理56

案例1-24 小规模纳税人应纳税额的计算58

案例1-25 小规模纳税人应纳税额的计算58

1.6　纳税义务时间、纳税地点和纳税期限58

1.7　增值税专用发票的使用59

表1-8　开具红字增值税专用发票申请单64

表1-9　开具红字增值税专用发票通知单65

1.8　纳税申报67

案例1-26　增值税一般纳税人应纳税额的计算69

表1-10　增值税纳税申报表71

案例1-27　增值税小规模纳税人应纳税额的计算77

表1-11　增值税纳税申报表78

第2章　消费税80

2.1　消费税概述80

小贴士　消费税的历史80

2.2　消费税的法律规定82

表2-1　消费税纳税人具体规定83

小贴士　消费税与增值税的关系83

表2-2　消费税与增值税的差异表83

表2-3　消费税税目税率（税额）表84

小贴士　2009年最新卷烟消费税改革85

知识链接　白酒消费税的最新政策：计税价格的确定85

小贴士　成品油消费税最新政策87

2.3　消费税的计税依据89

表2-4　包装物的计税方式90

2.4　消费税应纳税额的计算91

案例2-1　自产自销消费品在从价定率法下的计算91

案例2-2　自产自销消费品在从量定额法下的计算91

案例2-3 自产自销消费品在从价定率和从量定额复合计税法下的计算91

小贴士　卷烟从价定率计税办法的计税依据92

案例2-4 自产自销消费品在从价定率和从量定额复合计税法下的计算92

案例2-5 自产自销消费品在从价定率和从量定额复合计税法下的计算92

案例2-6 自产自用消费品在从价定率法下的计算93

案例2-7 自产自销消费品在从价定率和从量定额复合计税法下的计算94

案例2-8 委托加工应税消费品的消费税的计算95

案例2-9 进口应税消费品在从价定率法下的计算95

案例2-10　进口应税消费品在从价定率和从量定额复合计税法下的计算95

案例2-11 酒厂消费税的综合计算96

案例2-12 汽车制造企业消费税的综合计算96

案例2-13 酒厂消费税的综合计算97

2.5　征收管理99

表2-5　消费税纳税申报表101

第3章　营业税103

3.1　营业税概述103

知识链接　营业税历史103

3.2　营业税的纳税人和征税范围106

3.3　营业税的税目和税率108

表3-1　营业税税目税率表113

3.4　营业税的计税依据和应纳税额的计算113

小贴士　代理业的计税营业额114

表3-2　应纳税额计算的基本规定表120

案例3-1　交通运输业应纳营业税额计算120

案例3-2 建筑业应纳营业税额计算120

案例3-3 建筑业应纳营业税额的计算121

案例3-4 金融业应纳营业税额的计算121

案例3-5 金融业应纳营业税额的计算122

案例3-6 金融业应纳营业税额的计算122

案例3-7 邮电通信业应纳营业税额的计算122

案例3-8 旅游业应纳营业税额的计算123

案例3-9 旅游业应纳营业税额的计算123

案例3-10 文化体育业和服务业应纳营业税额的计算123

案例3-11 娱乐业应纳营业税额的计算123

案例3-12　娱乐业应纳营业税额的计算123

案例3-13 转让无形资产应纳营业税额的计算124

案例3-14　销售不动产应纳营业税额的计算124

案例3-15 销售不动产应纳营业税额的计算124

案例3-16　营业税综合计算125

案例3-17 营业税综合计算126

案例3-18 营业税综合计算126

案例3-19　营业税综合计算127

表3-3　混合销售行为的税务处理原则表128

图3-1　代购业务关系图130

图3-2　代购关系确认后的税收关系图130

小贴士　供电企业收取的并网服务费纳税问题131

3.5　营业税的优惠政策131

小贴士　合作开展考试业务的纳税问题132

3.6　营业税的征收管理143

表3-4　纳税地点的基本规定表145

第4章　关税与进出口税收150

4.1　关税概述150

小贴士　关境152

小贴士　法定减免的范围156

4.2　关税的计算与申报157

案例4-1 运往境外加工货物的关税计算159

案例4-2 予以补税的减免税货物的关税计算160

表4-1　计入与不计入完税价格的项目表161

小贴士　几种与完税价格有关的价格161

案例4-3　从价计税法的关税计算162

案例4-4 从价计税法的关税计算162

案例4-5 从量计税法的关税计算162

案例4-6 复合计税法的关税计算162

表4-2　关税分类表163

案例4-7 进口关税的计算处理164

案例4-8 出口关税的计算处理164

表4-3　海关（进出口关税）专用缴款书165

案例4-9 强制执行措施下的关税计算165

4.3　进出口税收166

案例4-10　进口货物应纳增值税税额的计算166

案例4-11 进口货物应纳增值税税额的计算167

案例4-12 进口应税消费品应纳消费税税额的计算167

案例4-13 进口应税消费品应纳消费税税额的计算167

案例4-14　增值税一般纳税人出口货物免抵退税的计算169

案例4-15 小规模纳税人出口货物退税的计算170

案例4-16 出口应税消费品退税的计算171

案例4-17 出口应税消费品退税的计算172

表4-4　增值税、消费税出口退税政策对比表172

案例4-18　进口货物的纳税申报计算172

案例4-19 生产企业的免抵退税综合计算176

案例4-20 外贸企业的出口退税综合计算179

第二部分　所得税制181

第5章　企业所得税181

5.1　企业所得税概述181

知识链接 实际管理机构181

5.2　纳税人、征税对象与税率183

知识链接 为什么个人独资企业与合伙企业不适用企业所得税法184

案例5-1 “登记注册地标准”判例186

案例5-2 “实际管理机构地标准”判例186

知识链接 企业所得税的基本税率189

表5-1　亚太主要国家或地区公司所得税税率一览表190

5.3　应纳税所得额的计算190

小贴士　权责发生制191

小贴士　收入确认条件在会计准则与税法之间的差异194

案例5-3 收入金额确认的涉税处理196

知识链接 股息、红利收入的确认200

小贴士　财政拔款的界定条件204

知识链接 为什么企业实际收到的财政补贴和税费返还不属于财政拔款204

小贴士　税法规定行政事业性收费和政府基金作为不征税收入的原因205

案例5-4 股权投资损失的税前扣除210

案例5-5 支付违约金的税务处理211

小贴士　合理工资薪金的确认原则212

知识链接 可以税前扣除的社会保险和住房公积金213

知识链接 业务招待费的税前扣除的管理要求217

知识链接 部分行业广告费和业务宣传费的税前扣除政策217

小贴士　关联方界定的标准221

案例5-6　关联企业利息扣除业务涉税处理221

案例5-7　培训费用的涉税处理224

小贴士　公益捐赠以外的捐赠、赞助支出不得扣除的原因227

知识链接　税法不允许提取各种形式准备金的考虑227

5.4　资产的税务处理228

案例5-8 资产折旧的会计处理232

小贴士　无形资产摊销期限235

案例5-9　投资资产的税前扣除236

表5-2　A公司2009年资产负债表相关项目金额及其计税基础表237

5.5　应纳税额的计算238

案例5-10　应纳税额的综合计算238

表5-3　应税所得率表241

案例5-11　核定应纳所得税额的征收处理241

案例5-12　境外所得的税收抵免限额计算243

案例5-13　境外所得的税收抵免限额计算243

案例5-14　境外所得的税收抵免限额计算243

案例5-15　境外所得的税收抵免限额计算243

案例5-16　境外所得的税收抵免限额计算245

5.6　企业所得税的税收优惠245

图5-1　非居民企业适用税率图249

小贴士　查账征收企业的小型微利企业认定249

表5-4　执行到期的企业所得税优惠政策表255

5.7　所得税的源泉扣缴256

5.8　重组业务258

案例5-17　吸收合并的涉税处理261

表5-5　合并日乙公司数据表262

案例5-18　吸收合并的涉税处理263

5.9　特别纳税调整266

5.10　企业所得税征收管理273

5.11　过渡期税收政策275

表5-6　实施企业所得税过渡优惠政策表276

5.12　企业所得税纳税申报实务280

表5-7　中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）281

第6章　个人所得税287

6.1　个人所得税概述287

知识链接 个人所得税的历史288

表6-1　居民纳税人和非居民纳税人比较表290

案例6-1　外籍个人在中国“居住满一年”的认定290

知识链接　股权转让政策解读292

知识链接　个人得奖政策解读293

6.2　应纳税额的计算与申报294

知识链接　个人转让上市公司限售股所得政策解读297

知识链接　个人无偿受赠房屋301

表6-2　工资、薪金所得适用税率表302

表6-3　个体工商户、个人独资企业、合伙企业的生产、经营所得和对企事业单位的承包承租经营所得适用税率表303

表6-4　劳务报酬所得适用税率表303

案例6-2　取得全年一次性奖金的涉税处理306

案例6-3 取得全年一次性奖金的涉税处理306

案例6-4 取得不含税全年一次性奖金的涉税处理306

案例7-5 特定行业职工取得工资、薪金的涉税处理307

表6-5　张某2009年全年收入与福利情况表307

表6-6　张某全年预缴税款情况表307

案例6-6　内退取得的一次性收入的涉税处理308

案例6-7　解除劳动关系取得的一次性补偿收入的涉税处理308

案例6-8　在外资企业机构工作的中方人员取得的工资、薪金的涉税处理309

案例6-9 个体商户的生产、经营所得应纳税额的计算309

案例6-10 对企事业单位的承包经营、承租经营所得税额的计算310

图6-1　取得非公开交易期权涉税情况图311

图6-2　取得公开交易期权涉税情况图311

案例7-11　取得非公开交易期权的涉税处理312

案例6-12　多种收入来源的个人所得税计算314

案例6-13　个人独资、合伙企业的个人投资者所得税计算316

案例6-14　保险营销员佣金收入正式雇员个人所得税的计算317

案例6-15　保险营销员佣金收入非雇员个人所得税的计算318

案例6-16　境外所得的税额扣除计算318

案例6-17　自行纳税申报的涉税处理321

第三部分　资源税收制324

第7章　资源税324

7.1　资源税概述324

7.2　纳税人、税率及税收优惠325

表7-1　资源税税目、税额标准表326

7.3　应纳税额的计算327

案例7-1 油田应纳资源税税额的计算328

案例7-2 煤矿应纳资源税税额的计算328

案例7-3 铜矿应纳资源税税额的计算328

案例7-4 铁矿应纳资源税税额的计算329

7.4　征收管理329

7.5　资源税的会计处理与纳税申报330

案例7-5　天然气因销售应税产品应纳资源税的账务处理330

案例7-6　煤矿销售应税产品应纳资源税的账务处理330

案例7-7　盐场自产自用应税产品应纳资源税的账务处理331

案例7-8　铁矿销售应税产品应纳资源税的纳税申报332

表7-2　资源税纳税申报表333

第8章　城镇土地使用税335

8.1　城镇土地使用税及其纳税人335

8.2　征税范围、计税依据及税率336

表8-1　城镇土地使用税税率表337

8.3　应纳税额与税收优惠337

案例8-1　应纳税额的计算338

案例8-2　应纳税额的账务处理338

8.4　征收管理344

表8-2　纳税义务发生时间表344

表8-3　城镇土地使用税纳税申报表346

第9章　耕地占用税347

9.1　耕地占用税的概念与特点347

9.2　纳税义务人与征税范围348

9.3　应纳税额的计算348

表9-1　各省、自治区、直辖市耕地占用税平均税额表349

案例9-1　房产企业应纳税额的计算349

案例9-2　企业自建厂房应纳税额的计算349

9.4　税收优惠350

9.5　征收管理350

9.6　纳税申报351

表9-2　耕地占用税纳税申报表351

第10章　土地增值税353

10.1　土地增值税概述353

10.2　纳税人、征税范围和税率354

表10-1　土地增值税四级超率累进税率表358

10.3　应税收入和扣除项目的确定359

案例10-1　房地产开发费用的扣除计算361

案例10-2　旧房及建筑物的评估价格确定362

10.4　应纳税额的计算方法363

案例10-3　土地增值税应纳税额的计算364

案例10-4　土地增值税应纳税额的计算365

10.5　土地增值税的优惠政策366

案例10-5　土地增值税应纳税额的计算367

案例分析367

10.6　土地增值税的征收管理371

案例10-6　地土增值税的综合计算377

案例分析377

10.7　土地增值税的会计处理与纳税申报378

表10-2 土地增值税项目登记表379

案例10-7 土地增值税的综合计算380

表10-3　土地增值税纳税申报表（一）382

案例10-8　土地增值税的综合计算384

表10-4　土地增值税纳税申报表（二）385

第四部分　财产税收制387

第11章　房产税387

11.1　纳税人与征税范围387

11.2　计税依据389

11.3　税率与应纳税额的计算391

案例11-1 从价计征房产税的计算391

案例11-2　从租计征房产税的计算392

案例11-3 从租计征房产税的计算392

11.4　优惠政策与税收征管392

案例11-4 房产税的纳税申报计算395

案例11-5 房产税的纳税申报计算395

表11-1　房产税纳税申报表397

第12章　契税399

12.1　契税的征税对象与纳税人399

12.2　税率与应纳税额的计算401

案例12-1 居民转让自住房的应纳税额计算403

案例12-2　居民转让自住房的应纳税额计算403

案例12-3 外企取得土地使用权的应纳税额计算403

12.3　税收优惠404

表12-1　优惠政策一览表407

案例12-4　居民转让自住房的应纳税额计算407

表12-2　契税纳税申报表409

第13章　车船税411

13.1　纳税人与征税范围411

13.2　税目、税率与应纳税额的计算412

表13-1　车船税税目税额表413

案例13-1　汽运公司车船税的计算415

案例13-2　船运公司车船税的计算415

案例13-3 个人自购车辆车船税的计算416

13.3　税收优惠与税收征管417

案例13-4　企业运营车辆车船税的计算419

表13-2　车船税纳税申报表421

第五部分　行为目的税制423

第14章　车辆购置税423

14.1　车辆购置税的概念、特点与作用423

14.2　纳税人、征税范围、税率及计税依据425

14.3　税收优惠与税收征管427

小贴士　乘用车427

知识链接　以旧换新428

14.4 应纳税额计算和纳税申报430

案例14-1　个人自用车辆的车辆购置税应纳税额计算431

案例14-2　进口自用车辆的车车辆购置税应纳税额计算431

案例14-3　自产自用车辆的车辆购置税应纳税额计算432

表14-1　车辆购置税纳税申报表433

表14-2　车辆购置税免（减）税申请表435

表14-3　换（补）车辆购置税完税证明申请表436

表14-4　车辆购置税退税申请表437

表14-5　车辆变动情况登记表438

第15章　船舶吨税439

15.1　船舶吨税概述439

15.2　船舶吨税的计算439

表15-1 船舶吨税税率表440

15.3　船舶吨税的会计处理440

案例15-1 公司自有机动船的船舶吨税应纳税额计算440

案例15-2 公司租用货轮的船舶吨税应纳税额计算441

15.4　征收管理441

第16章　印花税442

16.1　印花税概述442

16.2　纳税人及税目税率443

表16-1 印花税税目税率表447

16.3　应纳税额的计算448

案例16-1 新开立公司的权利证照印花税应纳税额的计算451

案例16-2　运输保险公司印花税应纳税额的计算452

案例16-3 以货易货合同的权利证照印花税应纳税额的计算452

案例16-4 印花税应纳税额的综合计算452

案例16-5 印花税应纳税额的综合计算453

16.4　税收优惠与征收管理454

案例16-6 印花税的纳税申报计算458

表16-2　印花税纳税申报表460

第17章　烟叶税461

17.1　烟叶税概述461

17.2　计税依据及应纳税额的计算462

案例17-1 烟叶税应纳税额的综合计算462

案例17-2 烟叶税应纳税额的综合计算462

17.3　烟叶税的纳税申报462

案例17-3　烟叶税应纳税额的纳税申报计算463

表17-1　烟叶税纳税申报表464

第18章　城市维护建设税466

18.1　城市维护建设税466

小贴士　关于负有缴纳“三税”义务466

案例18-1　城市维护建设税应纳税额的计算468

案例18-2　城市维护建筑税应纳税额的计算468

18.2　教育费附加469

案例18-3　教育费附加的计算470

案例18-4 城市维护建筑税与教育费附加的综合计算471

表18-1　城市维护建设税纳税申报表472

表18-2　教育费附加申报表473

征管篇477

第1章　税收征收管理法477

1.1　税收征收管理法概述477

1.2　税务管理制度483

案例1-1 变更税务登记484

案例1-2 非法使用账簿的稽查处理487

案例1-3 非法使用发票的稽查处理491

案例1-4 未依法进行纳税申报的处理492

1.3　税款征收制度494

小贴士　同时从事减免项目与非减免项目的计算496

案例1-5　偷税的稽查处理496

小贴士　强制执行措施498

案例1-6　税务机关代位权的行使500

1.4　税务检查制度501

案例1-7　偷税的稽查处理504

1.5　税务代理法律制度505

小贴士　委托代理协议书506

1.6　税收法律责任509

案例1-8　西部庄园葡萄酒业偷税百万多510

案例1-9 能源商贸有限责任公司逃避缴纳税款案510

案例1-10　抗税案处理512

案例1-11 制售假发票案处理514

第2章　税务行政处罚与税务救济法517

2.1　税务行政处罚517

知识链接 税务行政处罚的设定权517

知识链接 税务行政处罚决定与罚款收缴相分离的机制522

2.2　税务行政复议523

案例2-1 税务行政复议的受理范围525

案例2-2 税务行政复议的管辖权527

2.3　税务行政诉讼533

案例2-3 税务行政诉讼的程序534

2.4　税务行政赔偿537

案例2-4　代征员违法税务局赔偿541

知识链接　含税与不含税换算的情况归纳543

附录1 暂时性差异一览表548

附录2　永久性差异项目一览表552