房地产开发企业会计与纳税实操从新手到高手 图解案例版【2025|PDF|Epub|mobi|kindle电子书版本百度云盘下载】

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第一篇 房地产开发企业会计税务基础篇3

第1章 房地产开发企业概述全图解3

1.1通俗概述房地产开发企业生产经营特点3

1.2图解房地产开发企业按开发类型分类4

1.3图解房地产开发企业的开发经营业务流程4

1.4图解房地产开发企业会计核算特殊性5

1.5房地产开发企业会计科目的设置7

1.5.1房地产开发企业会计科目表8

1.5.2房地产开发企业专用的会计科目9

1.6图解房地产开发企业的建账流程10

1.6.1总分类账11

1.6.2日记账11

1.6.3明细分类账12

1.6.4备查账簿15

1.7图解房地产开发企业纳税业务流程15

常用单据及案例索引8

表1.1房地产开发企业会计科目表8

表1.2人人乐房地产开发公司的总分类账格式11

表1.3房地产开发企业的库存现金日记账格式12

表1.4房地产开发企业的银行存款日记账格式12

表1.5房地产开发企业的预收账款明细账格式13

表1.6房地产开发企业的原材料明细账格式14

表1.7房地产开发企业的开发成本明细账格式14

表1.8房地产开发企业的开发间接费用明细账格式15

表1.9房地产开发企业开发经营各阶段应纳税种及税率15

案例1.1人人乐房地产开发公司先建立总分类账11

案例1.2人人乐房地产开发公司从银行取出备用金12

案例1.3人人乐房地产开发公司预收到个人房款13

案例1.4人人乐房地产开发公司购买建筑用原材料13

案例1.5人人乐房地产开发公司，支付地块、前期工程费、该项目的水电费13

第2章 我国房地产开发企业初始阶段及前期调研阶段业务实操17

2.1房地产开发企业初始阶段业务17

2.1.1设立房地产开发企业的特殊规定17

2.1.2房地产开发企业开发经营资质18

2.1.3图解房地产开发企业开发经营资质核定流程18

2.1.4房地产开发企业开发经营资质年检19

2.2房地产开发企业初始阶段会计处理19

2.2.1房地产开发企业首次出资会计处理19

2.2.2房地产开发企业首次出资会计处理真账实操20

2.2.3图解房地产开发企业增资会计处理23

2.2.4房地产开发企业初始阶段开发费的会计处理27

2.3房地产开发企业初始阶段纳税处理28

2.4房地产开发公司前期调研阶段会计及纳税处理28

2.5热点难点问题解答30

2.5.1土地投资是否缴纳营业税、土地增值税30

2.5.2投资于政府土地改造项目是否缴纳营业税32

2.5.3筹建期的业务招待费可否税前扣除33

2.5.4以不动产投资入股的税务问题34

常用单据及案例索引18

表2.1房地产开发企业不同资质审批及经营范围18

表2.2房地产开发企业资质年检19

表2.3房地产开发企业实收资本（或股本）的增减变动表19

表2.4房地产开发企业资本公积的概念与核算内容24

案例2.1人人乐房地产开发公司以货币资金出资20

案例2.2人人乐房地产开发公司以非货币资金出资21

案例2.3人人乐房地产开发公司投入非货币资产价值高于注册资本21

案例2.4人人乐房地产开发公司接受第三方投入资本23

案例2.5人人乐房地产开发公司将资本公积转为实收资本或者股本24

案例2.6人人乐房地产开发公司将盈余公积转为实收资本或者股本25

案例2.7人人乐房地产开发公司发行股票增资26

案例2.8人人乐房地产开发公司依据银行转账凭证和相关发票做会计处理27

案例2.9人人乐房地产开发公司印花税处理28

案例2.10人人乐房地产开发公司前期的调研费用处理28

案例2.11人人乐房地产开发公司未成功获取土地时调研费处理30

第3章 房地产开发企业获取土地阶段37

3.1房地产开发企业获取土地阶段业务概述37

3.1.1图解房地产开发企业获取土地使用权主要方式37

3.1.2与土地所有权与使用权制度相关的制度38

3.1.3闲置土地处置制度39

3.1.4闲置土地处置方案39

3.1.5闲置土地相关处罚规定40

3.1.6土地使用权期限41

3.1.7其他用途土地限制政策42

3.2房地产开发企业获取土地阶段纳税处理43

3.2.1契税43

3.2.2耕地占用税44

3.2.3土地使用税45

3.2.4印花税46

3.3房地产开发企业获取土地阶段会计处理47

3.3.1确认土地使用权会计处理47

3.3.2发生拆迁补偿费会计处理50

3.3.3用于赚取租金的土地使用权52

3.4热点难点问题解答53

3.4.1房地产企业收到拆迁补偿款的财税处理53

3.4.2取得土地支付的土地开发成本如何计缴契税57

3.4.3房地产开发企业“以房换地”涉税问题59

3.4.4以路换地、以桥换地或以BT项目拿地的税务处理与纳税筹划61

3.4.5通过股权收购间接获取土地的涉税问题64

3.4.6通过资产收购获取土地的涉税问题65

3.4.7通过“招、拍、挂”获取土地的涉税问题66

3.4.8企业租用政府的土地是否缴纳城镇土地使用税67

3.4.9工业用地上如何操作转非工业物业67

常用单据及案例索引39

表3.1房地产开发企业不同资质审批及经营范围39

表3.2闲置土地处置方案39

表3.3闲置土地罚则40

表3.4土地使用权届满时处理方式42

表3.5其他关于土地用途政策42

案例3.1人人乐房地产开发公司通过出让方式取得土地使用权进行房地产开发的契税会计处理44

案例3.2人人乐房地产开发公司为建造自用办公楼购买土地使用权的契税会计处理44

案例3.3人人乐房地产开发公司购置耕地土地使用权的会计处理45

案例3.4人人乐房地产开发公司在持有土地期间缴纳土地使用税45

案例3.5人人乐房地产开发公司缴纳产权转移书据印花税47

案例3.6人人乐房地产开发公司确认取得的土地使用权会计处理47

案例3.7人人乐房地产开发公司拆迁补偿费会计处理50

案例3.8人人乐房地产开发公司用于赚取租金的土地使用权会计处理52

案例3.9人人乐房地产开发公司取得政府给予的拆迁补偿款的会计处理56

案例3.10人人乐房地产开发公司取得政府给予的拆迁补偿款少于实际发生拆迁补偿支出会计处理56

案例3.11人人乐房地产开发公司“以房换地”问题的会计处理60

案例3.12人人乐房地产开发公司“以地补路”问题的会计处理63

第4章 房地产开发企业开发建设阶段75

4.1房地产开发企业开发建设阶段业务75

4.1.1项目的报批报建手续75

4.1.2项目的施工建设具体工作76

4.1.3工程竣工验收备案的办理77

4.1.4产权初始登记78

4.2房地产开发企业开发建设阶段成本费用核算79

4.2.1房地产开发企业成本核算程序79

4.2.2房地产开发企业成本核算程序的运用79

4.3房地产开发企业开发建设阶段应设置的会计科目84

4.3.1房地产开发企业土地开发成本核算举例84

4.3.2房地产开发企业房屋开发成本核算87

4.3.3房地产开发企业配套设施开发成本核算93

4.3.4房地产开发企业开发间接费用核算95

4.4房地产开发企业自营开发工程会计核算97

4.4.1自营工程材料费核算98

4.4.2自营工程人工费核算100

4.4.3自营工程机械使用费核算101

4.4.4自营工程辅助生产费用的核算103

4.4.5自营工程成本核算程序小结105

4.5房地产开发企业外包工程会计核算105

4.5.1投标保证金的核算106

4.5.2预付备料款、工程款的核算107

4.5.3质量保证金的核算110

4.6职工薪酬会计核算111

4.6.1职工薪酬核算的内容111

4.6.2应付职工薪酬的核算111

4.7开发产品会计核算112

4.7.1应设置哪些会计账户核算112

4.7.2开发产品的核算113

4.7.3周转房的核算114

4.8开发产品开发成本估算117

4.8.1建设项目投资估算117

4.8.2房地产项目投资与总成本费用估算117

4.8.3房地产开发项目总成本费用构成估算119

4.8.4房地产开发项目的经营收入测算124

4.8.5房地产开发项目租售收入的估算124

4.8.6房地产开发项目税金估算125

4.8.7借款还本付息的估算130

4.9开发建设阶段纳税及纳税业务的会计处理135

4.9.1房地产开发企业印花税的会计处理135

4.9.2“甲供材”涉税处理136

4.9.3其他税种136

4.10热点难点问题解答136

4.10.1不承担经营风险而只收取固定利益的合作建房清算单位的确定136

4.10.2营业税计税依据应区分“甲供设备”和“甲供材”137

常用单据及案例索引76

表4.1房地产开发项目报批报建手续表76

表4.2房地产开发项目施工建设工作77

表4.3开发建设阶段应设置的会计科目84

表4.4青源市ES60114地块开发产品成本归集分配表85

表4.5房地产开发企业开发建设的房屋分类87

表4.6房地产开发企业六大成本项目对应的业务类型88

表4.7开发产品成本结转明细表92

表4.8配套设施分类表93

表4.9开发间接费用组成、归集和结转表96

表4.10开发间接费用分配表97

表4.11自营工程特点及成本核算表98

表4.12自营工程材料费用分配表98

表4.13自营工程机械使用费分配表102

表4.14自营工程辅助生产费用明细账103

表4.15自营工程辅助生产费用分配表104

案例4.1人人乐房地产开发公司成本核算程序80

案例4.2人人乐房地产开发公司土地出让金、拆迁偿费、勘察设计费、地下管道安装工程费和编制开发产品成本卡84

案例4.3人人乐房地产开发公司依据土地开发成本归集分配表会计处理86

案例4.4人人乐房地产开发公司自用土地开发完成后立即投入房屋开发工程的建设会计处理87

案例4.5人人乐房地产开发公司开发的商品房A、商品房B和周转房发生业务90

案例4.6人人乐房地产开发公司各配套设施发生有关支出93

案例4.7人人乐房地产开发公司开发间接费96

案例4.8人人乐房地产开发公司自营工程材料费用合作98

案例4.9人人乐房地产开发公司人工费核算100

案例4.10人人乐房地产开发公司机械使用费核算102

案例4.11人人乐房地产开发公司辅助生产费用的核算103

案例4.12人人乐房地产开发公司投标保证金的核算106

案例4.13人人乐房地产开发公司预付备料款、工程款的核算107

案例4.14人人乐房地产开发公司按期结算预付备料款、工程款的核算109

案例4.15人人乐房地产开发公司质量保证金的核算110

案例4.16人人乐房地产开发公司应付职工薪酬的核算112

案例4.17人人乐房地产开发公司根据竣工验收单所做的会计处理113

案例4.18人人乐房地产开发公司开发产品的核算114

案例4.19人人乐房地产开发公司周转房的核算116

案例4.20人人乐房地产开发公司投资与总成本费用估算118

案例4.21人人乐房地产开发公司土地增值税的计算实操128

案例4.22人人乐房地产开发公司计算应纳土地增值税的税额129

案例4.23人人乐房地产开发公司借款利息的计算131

案例4.24人人乐房地产开发公司编制项目借款还本付息估算表132

案例4.25人人乐房地产开发公司印花税会计处理133

案例4.26人人乐房地产开发公司“甲供材”涉税处理134

第5章 房地产开发企业转让及销售阶段138

5.1图示房地产开发企业转让及销售阶段138

5.1.1土地使用权转让概念、条件及方式138

5.1.2商品房预售和现房销售140

5.1.3商品房自行销售与委托销售142

5.1.4商品房一次性付款、分期付款、按揭付款142

5.1.5商品房销售流程144

5.1.6销售其他建筑物147

5.1.7代建工程147

5.1.8其他业务148

5.2转让及销售阶段纳税处理148

5.2.1营业税及附加税费：应税行为148

5.2.2营业税及附加税费：计税依据149

5.2.3营业税及附加税费：税目税率151

5.2.4营业税及附加税费：应纳税额的计算152

5.2.5营业税及附加税费：纳税义务发生的时间152

5.2.6营业税及附加税费：营业税纳税地点153

5.2.7印花税153

5.2.8土地增值税：征收范围154

5.2.9土地增值税：征收方式157

5.2.10土地增值税：纳税地点158

5.2.11土地增值税：纳税申报159

5.2.12企业所得税：季（或月）度预缴159

5.2.13企业所得税：汇算清缴161

5.3土地增值税清算162

5.3.1土地增值税的清算程序162

5.3.2土地增值税的清算单位163

5.3.3土地增值税的清算条件163

5.3.4土地增值税自行清算：税率163

5.3.5土地增值税自行清算：应纳税额的计算164

5.3.6土地增值税自行清算：税收优惠170

5.3.7土地增值税自行清算：土地增值税清算申报171

5.3.8土地增值税自行清算：清算后再转让房地产的处理172

5.4转让及销售阶段会计处理172

5.4.1应设置的会计账户172

5.4.2土地使用权转让的会计核算175

5.4.3商品房销售的会计核算：商品房预售的会计处理177

5.4.4商品房销售的会计核算：商品房销售的会计处理182

5.4.5商品房销售的会计核算：特殊情况下商品房销售的处理184

5.4.6面积差的会计核算188

5.4.7代建工程的会计核算：收取手续费方式的代建工程188

5.4.8代建工程的会计核算：实行划拨结算方式的代建工程190

5.4.9房地产开发企业其他业务的会计核算195

5.4.10土地增值税的会计核算197

5.5热点难点问题解答198

5.5.1销售以按揭方式购买的住房，期间支付的贷款利息，是否可以在转让所得中扣除198

5.5.2房地产开发企业在取得土地使用权之前，需向国土管理局征地测量事务所支付测绘费、交易费等费用，并取得相关发票。这些费用能否作为“取得土地使用权所支付的金额”在计算土地增值税时扣除199

5.5.3人人乐房地产开发公司自2008年起承担政府部分经济适用房的建设项目，从事开发的经济适用房需要缴纳土地增值税吗199

5.5.4职工集资建房是否应缴纳土地增值税199

5.5.5用于出租的商业用房是否需要缴纳土地增值税200

5.5.6房地产企业VIP卡抵房款是否缴纳土地增值税200

5.5.7三个疑难问题分析201

5.5.8房地产开发企业将开发的商品房进行对外投资，在计算土地增值税时，应如何确认对外投资房产的收入202

5.5.9土地增值税清算时，地下车库车位可售建筑面积与已售建筑面积如何确定202

5.5.10人人乐房地产开发公司清算后“尾盘销售”是否需要重新计算增值率203

5.5.11人人乐房地产开发公司与星源东建房地产开发公司在项目中谁是清算单位204

5.5.12销售无偿赠送的房屋是否应当差额征收营业税？差额征收营业税是否必须凭销售不动产发票204

5.5.13个人转让住房的所得是否征收个人所得税206

5.5.14个人转让住房计征个人所得税时，计税价格如何确定206

5.5.15个人转让住房时，如何确定房屋原值207

5.5.16个人转让住房过程中缴纳的税金包括哪些208

5.5.17个人转让住房计征个人所得税时，可扣除的合理费用包括哪些208

5.5.18个人因离婚办理房屋产权过户手续，是否征收个人所得税209

5.5.19人人乐房地产开发公司以资抵债的疑难问题209

5.5.20人人乐房地产开发公司支付给工程管理公司的“工程管理咨询费等问题”211

常用单据及案例索引164

表5.1土地增值税四级超率累进税税率表164

表5.2土地增值税清算申报表及附表清单171

表5.3工程资料表190

案例5.1人人乐房地产开发公司销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权时的营业额计算150

案例5.2人人乐房地产开发公司发生退款业务时的营业额计算150

案例5.3人人乐房地产开发公司营业税及附加税费的计算152

案例5.4人人乐房地产开发公司印花税计算153

案例5.5人人乐房地产开发公司销售未完工开发产品会计处理160

案例5.6人人乐房地产开发公司扣除项目的确定167

案例5.7人人乐房地产开发公司应纳税额的计算169

案例5.8人人乐房地产开发公司土地使用权转让的会计核算175

案例5.9人人乐房地产开发公司按揭保证金178

案例5.10人人乐房地产开发公司代收配套设施费、办证费、维修基金的核算179

案例511人人乐房地产开发公司相关已发生或将发生的成本能够可靠计量183

案例5.12人人乐房地产开发公司委托方式销售商品房收入的确定185

案例5.13人人乐房地产开发公司分期收款销售商品房（商品房交付前）收入的确定186

案例5.14人人乐房地产开发公司分期收款销售商品房（商品房交付后）收入的确定187

案例5.15人人乐房地产开发公司面积差的会计核算188

案例5.16人人乐房地产开发公司收取手续费方式的代建工程189

案例5.17人人乐房地产开发公司结果能够可靠估计的代建合同190

案例5.18人人乐房地产开发公司结果不能可靠估计的代建工程合同193

案例5.19人人乐房地产开发公司合同预计损失的处理194

案例5.20人人乐房地产开发公司商品房售后服务的核算196

案例5.21人人乐房地产开发公司材料销售的核算196

案例5.22人人乐房地产开发公司土地增值税的会计核算197

第6章 投资性房地产213

6.1投资性房地产的特征和范围213

6.1.1图解投资性房地产的特征213

6.1.2例说投资性房地产的范围214

6.2投资性房地产纳税处理217

6.2.1营业税和附加税217

6.2.2印花税218

6.2.3房产税219

6.2.4特殊情况纳税处理及税收优惠220

6.3投资性房地产会计处理222

6.3.1投资性房地产的确认222

6.3.2投资性房地产的初始计量：外购的投资性房地产223

6.3.3投资性房地产的初始计量：自行建造的投资性房地产224

6.3.4与投资性房地产有关的后续支出：资本化的后续支出225

6.3.5与投资性房地产有关的后续支出：费用化的后续支出227

6.3.6投资性房地产的三种后续计量模式与转换228

6.3.7投资性房地产的后续计量：成本计量模式228

6.3.8投资性房地产的后续计量：公允价值计量模式229

6.3.9投资性房地产的后续计量：后续计量模式的变更231

6.3.10投资性房地产的转换：投资性房地产转换形式232

6.3.11投资性房地产的转换：投资性房地产转换日的确定233

6.3.12投资性房地产的转换：投资性房地产转换为非投资性房地产233

6.3.13投资性房地产的处置239

6.4热点难点问题解答241

常用单据及案例索引213

表6.1投资性房地产的特征213

表6.2房产税的计税方式219

表6.3投资性房地产的确认时点223

表6.4投资性房地产后续计量模式228

表6.5转换日的确定标准233

案例6.1人人乐房地产开发公司与其他公司签署土地使用权租赁协议214

案例6.2人人乐房地产开发公司持有并准备增值后转让的土地使用权215

案例6.3人人乐房地产开发公司的已出租建筑物属于投资性房地产的情况215

案例6.4人人乐房地产开发公司的已出租建筑物不属于投资性房地产的情况216

案例6.5属于乐比得物业管理有限公司投资性房地产的情况216

案例6.6人人乐房地产开发公司营业税和附加税处理218

案例6.7人人乐房地产开发公司印花税处理218

案例6.8人人乐房地产开发公司持有以备经营出租空置房屋的每年纳房产税计算219

案例6.9人人乐房地产开发公司出租办公楼每年应纳房产税计算219

案例6.10人人乐房地产开发公司成本模式计量223

案例6.11人人乐房地产开发公司公允价值模式计量224

案例6.12人人乐房地产开发公司采用公允价值模式计量进行账务处理224

案例6.13人人乐房地产开发公司改扩建支出账务处理（成本计量模式）225

案例6.14人人乐房地产开发公司改扩建支出财务处理（公允价值计量模式）226

案例6.15人人乐房地产开发公司日常维修支出账务处理227

案例6.16人人乐房地产开发公司成本计量模式账务处理229

案例6.17人人乐房地产开发公司公允价值计量模式账务处理230

案例6.18人人乐房地产开发公司后续计量模式的变更账务处理231

案例6.19人人乐房地产开发公司投资性房地产转换为非投资性房地产233

案例6.20人人乐房地产开发公司采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产转换为自用房地产234

案例6.21人人乐房地产开发公司采用成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为存货235

案例6.22人人乐房地产开发公司采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产转换为存货235

案例6.23人人乐房地产开发公司作为存货的房地产（成本模式）转换为投资性房地产236

案例6.24人人乐房地产开发公司自用房地产（成本模式）转换为投资性房地产237

案例6.25人人乐房地产开发公司作为存货的房地产（公允价值模式）转换为投资性房地产237

案例6.26人人乐房地产开发公司自用房地产（公允价值模式）转换为投资性房地产238

案例6.27人人乐房地产开发公司采用成本模式计量的投资性房地产的处置239

案例6.28人人乐房地产开发公司采用公允价值模式计量的投资性房地产的处置240

第二篇 房地产开发企业特殊会计税务事项处理篇247

第7章 特殊税务事项处理247

7.1预收房款需预缴流转税及企业所得税247

7.1.1预收房款纳税处理247

7.1.2预收房款流转税会计处理249

7.1.3预收房款企业所得税会计处理251

7.1.4预收房款相关税费会计处理对财务数据的影响252

7.2房地产开发企业所得税汇算清缴特殊税务规定及处理254

7.2.1开发产品会计成本与计税成本纳税调整的特别说明255

7.2.2举例说明企业所得税汇算清缴流程256

7.2.3企业所得税汇算清缴需要的其他资料258

7.2.4分析及纳税调整258

7.3热点难点问题解答261

7.3.1企业租用政府的土地是否缴纳城镇土地使用税261

7.3.2个人销售住房和地下车库的涉税问题262

7.3.3城镇土地使用税的纳税人是如何界定问题262

7.3.4城镇土地使用税税务筹划263

7.3.5房产税税务处理266

7.3.6房地产开发拆迁安置“拆一还一”行为的涉税难点分析268

7.3.7房地产开发企业合法凭据税前扣除问题273

常用单据及案例索引257

表7.1利润表257

案例7.1人人乐房地产开发公司预收房款相关的营业税247

案例7.2人人乐房地产开发公司预收房款相关的企业所得税248

案例7.3人人乐房地产开发公司预收房款流转税会计处理方法一249

案例7.4人人乐房地产开发公司预收房款流转税会计处理方法二250

案例7.5人人乐房地产开发公司预收房款企业所得税会计处理251

案例7.6人人乐房地产开发公司利润总额为正数，预收房款预缴的企业所得税作为递延所得税资产进行会计处理252

案例7.7人人乐房地产开发公司利润总额为负时，预收房款预缴的企业所得税作为递延所得税资产进行会计处理253

案例7.8人人乐房地产开发公司计算不同税款方式导致的不同纳税实操265

案例7.9人人乐房地产开发公司计税成本的确认实操271

第8章 企业所得税275

8.1企业所得税汇算清缴275

8.1.1所得税汇算清缴的一般程序275

8.1.2所得税汇算清缴的时间276

8.1.3纳税调整项目：收入类调整项目277

8.1.4纳税调整项目：收入确认的范围差异278

8.1.5纳税调整项目：成本、费用扣除类调整项目281

8.1.6纳税调整项目：资产类调整项目283

8.1.7纳税调整项目：销售未完工开发产品取得收入的纳税调整284

8.1.8填写所得税纳税申报表：纳税申报表构成285

8.1.9填写所得税纳税申报表：纳税申报表的填报顺序286

8.2开发产品会计成本与计税成本纳税调整的特别说明286

8.2.1成本对象的确定287

8.2.2计税成本支出的内容288

8.2.3计税成本核算的一般程序289

8.2.4共同成本和间接成本的分配方法290

8.2.5预提费用的特别规定291

8.3企业所得税年度汇算清缴举例292

8.3.1企业所得税汇算清缴需要的资料列举293

8.3.2收入类纳税调整项目：销售未完工开发产品取得收入的纳税调整295

8.3.3收入类纳税调整项目：开发产品完工后的纳税调整295

8.3.4收入类纳税调整项目：销售完工开发产品取得的收入的纳税调整296

8.3.5收入类纳税调整项目：结转收入年度的纳税调整297

8.3.6收入类纳税调整项目：视同销售取得收入的纳税调整298

8.3.7收入类纳税调整项目：免税收入的纳税调整298

8.3.8扣除类纳税调整项目：营业成本纳税调整299

8.3.9扣除类纳税调整项目：营业税金及附加纳税调整300

8.3.10扣除类纳税调整项目：工资薪金及三项费用的纳税调整301

8.3.11扣除类纳税调整项目：业务招待费纳税调整303

8.3.12扣除类纳税调整项目：广告费、业务宣传费纳税调整304

8.3.13扣除类纳税调整项目：基本养老保险及商业保险305

8.3.14扣除类纳税调整项目：利息支出305

8.3.15扣除类纳税调整项目：捐赠支出306

8.3.16扣除类纳税调整项目：罚款支出306

8.3.17资产类调整项目：折旧纳税调整307

8.3.18资产类调整项目：投资性房地产307

8.3.19准备金调整项目308

8.3.20税前弥补亏损308

8.3.21填列纳税申报表309

8.4所得税会计327

8.4.1图解所得税会计的一般程序327

8.4.2资产、负债的账面价值328

8.4.3资产的计税基础329

8.4.4负债的计税基础332

8.4.5递延所得税资产、递延所得税负债334

8.4.6确定所得税费用338

8.4.7所得税会计处理340

8.5热点难点问题解答345

常用单据及案例索引277

表8.1房地产开发企业收入确认的时间差异277

表8.2会计与税法上收入处理差异278

表8.3代收费用会计与税务处理279

表8.4代收费用计入销售收入范围279

表8.5视同销售计入销售收入范围280

表8.6财产损失差异表283

表8.7清源市人人乐房地产开发公司利润表292

表8.8企业所得税纳税申报表（主表）309

表8.9企业所得税年度纳税申报表附表一311

表8.10企业所得税年度纳税申报表附表二312

表8.11企业所得税年度纳税申报表附表三313

表8.12企业所得税年度纳税申报表附表四316

表8.13企业所得税年度纳税申报表附表五317

表8.14企业所得税年度纳税申报表附表六319

表8.15企业所得税年度纳税申报表附表七320

表8.16企业所得税年度纳税申报表附表八321

表8.17企业所得税年度纳税申报表附表九322

表8.18企业所得税年度纳税申报表附表十324

表8.19企业所得税年度纳税申报表附表十一325

表8.20资产负债表相关项目金额及计税基础343

表8.21资产负债表相关项目金额及计税基础344

案例8.1人人乐房地产开发公司代收费用核算279

案例8.2人人乐房地产开发公司企业所得税年度汇算清缴292

案例8.3人人乐房地产开发公司资产、负债的账面价值328

案例8.4人人乐房地产开发公司投资性房地产计税330

案例8.5人人乐房地产开发公司固定资产计税330

案例8.6人人乐房地产开发公司无形资产计税之一331

案例8.7人人乐房地产开发公司无形资产计税之二332

案例8.8人人乐房地产开发公司计提资产减值准备的各项资产332

案例8.9人人乐房地产开发公司预售账款333

案例8.10人人乐房地产开发公司应付职工薪酬334

案例8.11人人乐房地产开发公司未作为资产、负债确认的项目产生的暂时性差异335

案例8.12人人乐房地产开发公司可抵扣亏损及税款抵减产生的暂时性差异336

案例8.13人人乐房地产开发公司递延所得税账务处理339

案例8.14人人乐房地产开发公司当期应交企业所得税、递延所得税和所得税费用计算342

案例8.15人人乐房地产开发公司递延所得税计算343

第9章 房地产企业财务会计报告346

9.1房地产企业财务报表特点影响其财务指标反映346

9.1.1从资产负债表入手，对房地产企业税务风险的影响347

9.1.2从利润表入手，对房地产企业税务风险的影响350

9.2房地产企业财务报表特点352

9.2.1例说房地产企业资产负债表特点352

9.2.2例说房地产企业利润表的特点359

9.2.3例说房地产企业现金流量表的特点363

9.2.4例说房地产企业的财务报表附表特点365

常用单据及案例索引353

表9.1清源市人人乐房地产开发公司资产负债表353

表9.2清源市人人乐房地产开发公司利润表359

表9.3管理费用明细表362

表9.4清源市人人乐房地产开发公司现金流量表363

表9.5存货明细表366

表9.6在建开发产品明细表368

表9.7公共配套设施预提费用计算表369