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第一篇 零基础认识财务报表3

第1章 财务报表是一本本故事书3

1.1分家财的故事——解读资产负债表3

1.1.1资产就是财产3

1.1.2资产的会计意义4

1.1.3家财多少都有数5

1.1.4家财估值的会计意义6

1.1.5会计的四大假设7

1.1.6欠债还钱天经地义9

1.1.7欠债也是会计概念9

1.1.8投入再投入就是经营之道11

1.1.9普通经营之道下的会计原理11

1.1.10家财=本钱+欠债就是会计等式12

1.1.11复式记账也不难13

1.1.12借贷记账法很重要14

1.1.13借贷平衡很简单14

1.2振兴家业的故事——解读利润表16

1.2.1利润=收入-本钱17

1.2.2利润少的原因1：卖价太低，收入不够17

1.2.3利润少的原因2：成本太高19

1.2.4利润少的原因3：赋税很多19

1.2.5重振祖业20

1.3家业大跑不动的故事——解读现金流量表20

1.3.1现金流量很重要21

1.3.2手中有现钱，才好展拳脚21

1.3.3分析资金的各种用途22

1.3.4找到不合理的资金占用23

第2章 零基础认识资产负债表26

2.1资产负债表都说些什么26

2.1.1资产是企业的家底26

2.1.2应当关注哪些资产项目29

2.1.3负债是什么30

2.1.4负债多寡说明什么32

2.1.5股东权益是什么33

2.1.6关注股东权益的变化34

2.2资产负债表什么样34

2.2.1资产负债表的标准样式34

2.2.2资产负债表的数据关系36

2.2.3资产负债表的意义37

2.3资产负债表中的流动资产项目38

2.3.1流动资产项目的数据来源38

2.3.2货币资金39

2.3.3交易性金融资产41

2.3.4应收票据41

2.3.5应收账款42

2.3.6预付款项42

2.3.7应收利息43

2.3.8应收股利44

2.3.9其他应收款44

2.3.10存货45

2.3.11一年内到期的非流动资产46

2.3.12其他流动资产47

2.3.13特别说明：已取消项目“待摊费用”47

2.4资产负债表中的非流动资产项目47

2.4.1非流动资产项目的数据来源47

2.4.2可供出售金融资产48

2.4.3持有至到期投资49

2.4.4长期应收款49

2.4.5长期股权投资50

2.4.6固定资产51

2.4.7在建工程54

2.4.8工程物资55

2.4.9固定资产清理55

2.4.10无形资产56

2.4.11开发支出57

2.4.12长期待摊费用58

2.4.13商誉58

2.4.14递延所得税资产59

2.4.15其他非流动资产59

2.4.16生产性生物资产59

2.5资产负债表中的流动负债项目60

2.5.1流动负债项目的数据来源60

2.5.2短期借款61

2.5.3交易性金融负债61

2.5.4应付票据61

2.5.5应付账款62

2.5.6预收款项62

2.5.7 应付职工薪酬62

2.5.8应交税费63

2.5.9应付利息64

2.5.10应付股利64

2.5.11预计负债64

2.5.12其他应付款65

2.5.13一年内到期的非流动负债65

2.5.14其他流动负债66

2.6资产负债表中的非流动负债项目66

2.6.1非流动负债项目的数据来源67

2.6.2长期借款67

2.6.3应付债券67

2.6.4长期应付款68

2.6.5递延所得税负债68

2.6.6其他非流动负债68

2.7 资产负债表中的所有者权益项目68

2.7.1所有者权益项目的数据来源69

2.7.2实收资本69

2.7.3资本公积69

2.7.4扣减项：库存股69

2.7.5盈余公积70

2.7.6未分配利润70

第3章 零基础认识利润表72

3.1利润怎样才说得清楚72

3.1.1流水账可以说72

3.1.2分步计算更科学73

3.1.3利润表很重要75

3.1.4利润表的结构75

3.2利润表的内容76

3.2.1构成营业利润的各项要素77

3.2.2构成利润总额的各项要素77

3.2.3构成净利润的各项要素77

3.3利润表中的项目说明79

3.3.1营业收入80

3.3.2营业成本80

3.3.3营业税金及附加81

3.3.4销售费用82

3.3.5管理费用82

3.3.6财务费用83

3.3.7资产减值损失84

3.3.8公允价值变动收益85

3.3.9投资收益85

3.3.10营业外收入85

3.3.11营业外支出86

3.3.12所得税费用87

3.4利润怎样算出来87

3.4.1利润的计算原理87

3.4.2利润表的计算步骤88

3.4.3营业利润的计算88

3.4.4利润总额的计算89

3.4.5净利润的计算89

第4章 现金流量表92

4.1认识现金流量表92

4.1.1现金流量表的概念93

4.1.2现金流量表中现金的含义93

4.1.3现金和约当现金的概念94

4.1.4现金流量表的基本结构95

4.1.5现金流量的分类96

4.1.6现金流量表的会计意义97

4.1.7现金流量表的作用98

4.2经营活动的现金流量99

4.2.1销售商品、提供劳务99

4.2.2收到税费返还100

4.2.3收到其他与经营活动有关的现金100

4.2.4购买商品、接受劳务100

4.2.5支付给职工以及为职工支付的现金101

4.2.6支付各项税费101

4.2.7支付其他与经营活动有关的现金101

4.3投资活动的现金流量102

4.3.1收回投资103

4.3.2取得投资收益103

4.3.3处置固定资产、无形资产和其他长期资产103

4.3.4处置子公司及其他营业单位103

4.3.5收到其他与投资活动有关的现金103

4.3.6购建固定资产、无形资产和其他长期资产104

4.3.7投资104

4.3.8取得子公司及其他营业单位支付的现金净额104

4.3.9支付其他与投资活动有关的现金104

4.4筹资活动的现金105

4.4.1吸收投资105

4.4.2取得借款106

4.4.3收到其他与筹资活动有关的现金106

4.4.4偿还债务106

4.4.5分配股利、利润或偿付利息106

4.4.6支付其他与筹资活动有关的现金106

第5章 了解会计报表附件108

5.1资产负债表的附表108

5.1.1财务状况变动表108

5.1.2资产减值准备明细表109

5.1.3股东权益变动表110

5.1.4应交增值税明细表111

5.2利润表的附表111

5.2.1利润分配表111

5.2.2分部报表112

5.2.3利润表附注114

5.3利润分配表114

5.3.1利润分配表的分配顺序114

5.3.2提取相关基金117

5.3.3利润分配表的内容118

5.3.4利润分配表的格式118

5.3.5利润分配表的相关项目119

5.4财务报表附注121

5.4.1财务报表附注的重要性121

5.4.2全面认识财务报表附注披露内容123

5.4.3重要会计政策的说明124

5.4.4会计估计事项说明124

5.4.5会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明125

5.4.6会计报表中的重要项目的说明125

5.4.7或有事项的披露125

5.4.8非调整事项的说明126

5.4.9关联方关系及其交易的披露126

5.4.10财务报表附注披露的其他信息127

5.5财务情况说明书127

5.5.1财务情况说明书的格式128

5.5.2财务情况说明书包含的内容128

第二篇 初识财务报表应用133

第6章 初识财务报表分析133

6.1财务报表分析的概念133

6.1.1财务报表分析的定义133

6.1.2财务报表分析的意义133

6.1.3财务报表分析的内容134

6.1.4财务报表分析的步骤134

6.1.5财务报表分析的作用135

6.2三大财务报表分析的功能137

6.2.1资产负债表分析的功能137

6.2.2利润表分析的功能138

6.2.3现金流量表分析的功能138

6.3谁在进行财务报表分析139

6.3.1投资人139

6.3.2债权人140

6.3.3企业管理人员141

6.3.4政府机构142

6.4财务报表分析的方法143

6.4.1趋势分析法144

6.4.2比较财务报表分析法146

6.4.3比率分析法146

6.4.4结构百分比分析法147

6.4.5财务报表附注分析法149

6.5财务报表分析的指标149

6.5.1变现能力比率150

6.5.2资产管理比率150

6.5.3负债比率151

6.5.4盈利能力比率151

第7章 资产负债表分析154

7.1短期偿债能力分析154

7.1.1营运资本154

7.1.2流动比率155

7.1.3速动比率156

7.1.4现金比率156

7.2长期偿债能力分析157

7.2.1资产负债率158

7.2.2股东权益比率158

7.2.3负债股权比率159

7.2.4利息保障倍数159

7.3营运能力分析160

7.3.1营运能力分析的目的160

7.3.2营运能力分析的内容160

7.3.3应收账款周转率161

7.3.4存货周转率162

7.3.5营业周期162

7.3.6流动资产周转率163

7.3.7固定资产周转率163

7.3.8总资产周转率164

7.4资产和负债的组成分析164

7.4.1流动资产率164

7.4.2投资安全系数165

7.4.3资产结构弹性165

第8章 利润表分析167

8.1利润表盈利能力分析167

8.1.1盈利能力的指标167

8.1.2盈利能力分析的相关数据168

8.1.3企业盈利能力的直观分析168

8.1.4实例：企业收入构成直观分析169

8.1.5企业盈利能力的分析指标170

8.2盈利能力的分析目的171

8.2.1企业所有者172

8.2.2企业投资人172

8.2.3企业债权人172

8.2.4政府有关部门172

8.2.5企业管理者173

8.2.6企业员工173

8.3利润表的盈利能力指标分析173

8.3.1资产总额利润率174

8.3.2销售利润率175

8.3.3成本费用率175

8.3.4资本金利润率175

8.3.5股东权益利润率178

8.4上市公司盈利能力分析179

8.4.1每股利润179

8.4.2市盈率180

8.4.3股息支付率181

8.4.4留存盈利比率182

8.5企业成长能力指标分析183

8.5.1衡量企业成长能力183

8.5.2销售增长率184

8.5.3三年利润平均增长率184

第9章 现金流量表分析187

9.1现金流量表的结构分析187

9.1.1现金流量表的总体分析187

9.1.2经营活动产生的现金流量分析188

9.1.3投资活动产生的现金流量分析189

9.1.4筹资活动产生的现金流量分析190

9.2现金流量表的比率分析191

9.2.1盈利质量分析191

9.2.2偿债能力分析192

9.2.3支付能力分析193

9.3现金流量表的趋势分析194

9.3.1趋势分析法介绍195

9.3.2实例：现金流量表的趋势分析195

9.3.3趋势分析的局限性195

第三篇 进阶辨识财务报表信息199

第10章 妙招巧解财务烟雨199

10.1形势越好越要冷静199

10.1.1收入良好时关注现金流入199

10.1.2收入良好时关注净利润201

10.1.3实例：关注净利润202

10.1.4净利润可观时关注营业利润203

10.1.5实例：关注营业利润204

10.2简单而有效的专业方法206

10.2.1杜邦分析法的概念206

10.2.2杜邦分析法的公式关系206

10.2.3实例：杜邦财务综合分析体系应用207

第11章 零基础分辨报表虚假信息211

11.1造成报表数据误差的原因211

11.1.1什么是会计失误211

11.1.2怎么样避免会计失误212

11.1.3什么是会计舞弊212

11.1.4会计舞弊惯用的手段213

11.2会计报表的误差表现在哪里215

11.2.1表表不符216

11.2.2虚报盈亏219

11.2.3表账不符220

11.2.4报表附注不真实220

11.2.5编制合并报表时弄虚作假221

11.2.6上市公司报表虚假信息的主要特征221

11.3如何识别虚假的会计报表信息223

11.3.1虚增利润的主要形式及识别方法223

11.3.2隐瞒利润的主要形式及审查方法227

第12章 如何避免财务报表的虚假信息229

12.1加强财务管理229

12.1.1设置严谨的会计岗位体系229

12.1.2制定严密的财务制度230

12.1.3定期进行审计231

12.2加强货币资金控制232

12.2.1加强现金管理232

12.2.2加强银行存款管理233

12.3防范存货失真233

12.3.1查找存货数据错失234

12.3.2存货的常见错失234

12.3.3防止关键环节存货信息作假236

12.4防范固定资产失真237

12.4.1查找购建固定资产环节数据错失238

12.4.2查找固定资产折旧过程数据错失238

12.4.3查找固定资产清理环节数据错失239

12.5防范收入失真239

12.5.1收入舞弊的形式239

12.5.2防止收入信息作假240

12.6防范成本费用失真240

12.6.1成本费用造假形式241

12.6.2防止成本费用信息作假241

第四篇 财务报表实战案例245

第13章 中型企业财务分析案例资料245

13.1企业概况245

13.2企业资产负债表245

13.3企业利润表247

13.4企业现金流量表248

13.5企业财务报表分析概述249

第14章 实例：资产组成分析252

14.1资产结构分析252

14.1.1企业资产结构类型252

14.1.2流动资产率253

14.2其他资产组成指标分析254

14.2.1投资安全系数254

14.2.2资产结构弹性254

14.3组成分析结果255

第15章 实例：企业营运能力及支付能力分析257

15.1企业营运能力分析257

15.1.1应收账款周转率257

15.1.2应收账款周转天数258

15.1.3存货周转率258

15.1.4存货周转天数259

15.1.5营业周期259

15.1.6流动资产周转率260

15.1.7流动资产周转天数260

15.1.8固定资产周转率260

15.1.9总资产周转率261

15.1.10企业营运能力分析的结果261

15.2企业支付能力分析262

15.2.1可分配现金的计算262

15.2.2企业支付能力分析的结果262

第16章 实例：企业偿债能力分析264

16.1短期偿债能力分析264

16.1.1营运资本264

16.1.2流动比率265

16.1.3速动比率265

16.1.4现金比率265

16.1.5短期偿债能力分析的结果266

16.2长期偿债能力分析266

16.2.1资产负债率266

16.2.2股东权益比率267

16.2.3负债股权比率267

16.2.4利息保障倍数267

16.2.5长期偿债能力分析的结果268

16.3现金偿债能力分析268

16.3.1现金流动负债比268

16.3.2现金债务总额比269

16.3.3现金到期债务比269

16.3.4现金偿债能力分析的结果270

16.4偿债能力综述270

第17章 实例：企业盈利能力分析272

17.1盈利能力分析272

17.1.1销售利润率272

17.1.2成本费用利润率272

17.1.3资产总额利润率273

17.1.4资本金利润率273

17.1.5股东权益利润率274

17.1.6盈利能力分析的结果274

17.2盈利质量分析275

17.2.1盈利现金比率275

17.2.2再投资比率275

17.2.3盈利质量分析的结果276

17.3发展能力分析276

17.4企业盈利能力综合分析277

第18章 实例：财务分析指标综合分析279

18.1资产负债表相关指标汇总279

18.2利润表相关指标汇总279

18.3现金流量表相关指标汇总280

18.4企业综合财务分析281

18.4.1企业综合财务分析结果281

18.4.2改良建议282