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使用说明1

一、货币资金的核算1

会计科目名称表2

（一） 现金收入和支出的核算（图1）4

（二） 银行收入和支出的核算（图2）7

（三） 其他货币资金的核算（图3）9

商业承兑汇票核算程序（图4）11

银行本票核算程序（图5）12

银行汇票核算程序（图6）14

（四） 外币业务的核算15

银行承兑汇票核算程序（图7）16

外币收支的核算（图8）20

外汇调剂的核算（图9）23

外汇额度的核算（图10）25

二、应收款项的核算26

（一） 应收票据的核算26

应收票据一无息票据及贴现的核算（图11）28

（二） 应收和予付款的核算29

应收票据一有息票据及贴现的核算（图12）30

应收帐款的核算（图13）32

予付款的核算（图14）34

坏帐准备的核算（图15）36

其他应收款的核算（图16）38

三、存货的核算39

（一） 存货的分类39

（二） 存货的成本和计价方法42

（三） 材料收发的核算程序46

材料收入程序的核算（图17）48

（四） 材料核算49

材料发出程序的核算（图18）50

材料收入的核算（图19）52

材料领用和销售的核算（图20）54

材料成本差异的核算（图21）56

铁路特准储备物资的核算（图22）59

铁路动用常备料——新料补充的核算（图23）61

铁路动用常备料——旧料补充的核算（图24）63

机车车辆互换配件的核算（图25）65

铁路职工制服垫款和摊销的核算（图26）67

铁路机车用媒——采购的核算（图27—1）、（图27—2）70

铁路机车用煤——领用的核算（图28）73

铁路商品的核算（图29）75

民用航空面上供应品的核算（图30）78

委托加工材料（器材）的核算（图31）80

自制半成品的核算（图32）81

分期收款发出商品的核算（图33）83

（五） 包装物和低值易耗品的核算84

领用包装物的核算（图34）86

出租出借包装物——一次或分次摊销的核算（图35）90

出租出借包装物——五五制摊销法的核算（图36）92

低值易耗品的摊销——一次摊销法（不对车间、部门领用）的核算（图37）94

（六） 材料盘盈、盘亏、毁损、短缺的核算96

低值易耗品的摊销——一次摊销法（对车间、部门领用）的核算（图38）97

低值易耗品的摊销——五五制摊销法（不对车间、部门领用）的核算（图39）98

低值易耗品的摊销——五五制摊销法（对车间、部门领用）的核算（图40）99

材料盘盈、盘亏和毁损的核算（图41）102

材料运输途中短缺和毁损的核算（图42）103

四、对外投资的核算104

（一） 长期投资的核算104

股票投资——认股权证的桥牌（图43）107

股票投资——认股权的核算（图44）109

股票投资——股票转换的核算（图45）112

股票收益——成本法的核算（图46）114

股票收益——权益法的核算（图47）117

债券投资——面值发行的核算（图48）119

债券投资——溢价发行的核算（图49）121

债券投资——折价发行的核算（图50）122

其他投资的核算（图51）125

铁路拨入和拨付投资的核算（图52）127

（二） 短期投资的核算（图53）130

五、固定资产的核算131

（一） 固定资产价值和分类131

（三） 固定资产增加和减少的核算135

（二） 固定资产核算程序（图54）136

固定资产购置、投入和捐赠——不需要安装的核算（图55）139

固定资产购置、投入和捐赠——需要安装的核算（图56）141

融资租入固定资产的核算（图57）142

经营租赁方式租入固定资产的核算（图58）145

出租固定资产的核算（图59）146

固定资产折旧的计算147

（四） 固定资产折旧的核算147

固定资产折旧的意义147

（五） 固定资产清理的核算157

固定资产折旧的核算（图60）158

固定资产出售和投资转出的核算（图61）161

固定资产清理一报废和毁损的核算（图62）163

（六） 在建工程的核算165

财产清查——待处理财产损溢的核算（图63）166

在建立工程——出包工程的核算（图64）168

在建立工程——自营工程的核算（图65）170

运输企业在建工程的核算（图66）171

（一） 无形资产的核算172

六、无形资产和递延资产的核算172

无形资产——向外投资的核算（图67）175

无形资产——确认评估价格变化的核算（图68）176

（二） 递延资产——开办费的核算（图69）179

七、应付款项的核算180

（一） 应传票据的核算180

应付票据——商业承兑汇票的核算（图70）182

（二） 应付债券的核算183

应付票据——银行承兑汇票的核算（图71）184

应付债券——面值发行的核算（图72）187

应付债券——溢价发行的核算（图73）191

应付债券——折价发行的核算（图74）195

应付债券提前偿还的核算（图75）198

应付债券付息期间发行的核算（图76）200

（四） 应付工资和福利费的核算（图77）201

（三） 应付帐款和予收款的核算（图77）202

应付工资的核算（图78）204

应付福利费的核算（图79）206

（五） 应交款的核算207

应交税金的核算（图80）209

铁路上交税金和利润的核算（图81-1）、（图81-2）211

其它应交款的核算（图82）214

（六） 长期应付款的核算215

应付补偿贸易方式引进设备款的核算（图83）217

应付融资租入固定资产租赁费的核算（图84）220

（一） 实有资本的核算221

八、所有者权益的核算221

实有资本——投入单位的核算（图85）224

（二） 资本公积的核算225

实有资本——投出单位的核算（图86）226

资本公积——投入单位的核算（图87）228

资本公积——投出单位的核算（图88）230

九、工业企业生产成本的核算231

（一） 生产费用和产成品成本分类及其关系231

（二） 工业生产成本核算程序（图89）234

（三） 工业生产成本的核算（图90）239

材料成本汇集和分配的核算（图91）241

工资和福利费汇集和分配的核算（图92）244

生产成本中辅助生产费用分配——代数分配法的核算（图93）248

生产成本中辅助生产费用分配——交互分配法的核算（图94）252

生产成本国辅助生产费用分配——计划单位成本分配法的核算（图95）255

待摊和予提费用汇集和分配的核算（图96）258

废品损失汇集和分配的核算（图97）261

停工损失汇集和分配的核算（图98）264

制造费用汇集和分配的核算（图99）265

生产费用在完工产品和在产品之间分配的核算（图100）271

（四） 工业生产产品成本的核算272

生产成本——基本生产成本的核算（图101）273

产品品种法成本的核算（图102）277

产品分批法成本——直接计算间接费用的核算（图103）281

产品分批法成本——综合计算间接费用的核算（图104）285

逐步结转分步法成本计算程序（图105）292

逐步结转分步法——综合结转成本的核算（图106）300

平行结转分步法成本核算程序（图107）304

平行结转分步法成本核算（图108）320

产品成本分类法核算321

十、汽车运输企业成本核算325

（一） 汽车运输成本核算程序（图109）329

（三） 轮胎成本核算330

（二） 汽车运输成本核算（图110）331

轮胎成本摊销程序（图111）333

轮胎成本摊销——一次性摊销法的核算（图112）336

（四） 汽车运输企业辅助营动费用的核算343

轮胎成本摊销一定额摊销法的核算（图113-115）344

辅助营运费用的核算程序（图116）349

辅助营运费用的核算（图117）351

（五） 汽车运输装卸支出的核算（图118）354

十一、水运运输成本的核算355

（一） 运洋运输成本核算359

远洋运输成本核算程序（图119-1）、（图119-2）362

（二） 沿海运输成本核算367

远洋运输成本核算（图120）368

沿海运输成本核算程序（图121）370

（三） 内河运输成本核算371

沿海运输成本核算（图122）372

内河运输成本核算程序（图123）374

（四） 海港装卸成本核算375

内河运输成本核算（图124）376

海港装卸成本核算程序（图125）378

海港装卸成本的核算（图126）380

十二、铁路、民航运输成本核算381

（一） 铁路运输成本核算（图127）387

铁路工附业和代办业务支出的核算（图128）390

铁路内部供应和销售支出的核算（图129）392

（二） 民用航空运输成本的核算（图130）396

十三、产品销售收入和运输收入的核算397

（一） 工业产成品和销售的核算（图131）400

产成品销售——分期收款的核算（图132）405

（二） 汽车运输企业收入和结算的核算（图133-1）、（图133-2）405

（三） 水运企业收入和结算的核算407

国内航线直达货物运输收入的核算（图134）411

江海河联运收入和结算分段收费意图（图135）413

江海河联运收入和结算——国内航线的核算（图136-1）、（图136-2）416

水陆联运结算——水陆一次结算方式（图137）420

水陆联运结算——水陆分别结算方式（图137）421

国内航线水陆联运全程一次收费的核算（图139）423

国内航线水陆联运水陆分别收费的核算（图140-1）、（图140-2）426

国内航线客运收入和结算的核算（图141）429

国际航线进款和结算的核算（图142）433

港口国际线船舶作业费收入的核算（图143）436

（四） 铁路运输收入和结算的核算439

港务管理费收支的核算（图144）440

铁路运输收入的核算（图145-1）、（图145-2）443

铁路予拨营运进款和集中支付的核算（图146）446

铁路内部供应和销售收入的核算（图147）448

铁路完成运输工作款和修理费清算的核算（图148-1）、（图148-2）451

（五） 民用航空运输收入和结算的核算453

民用航空国际票证结算的核算（图149）455

民用航空国内票证核算（图150）456

民用航空运输收入结算的核算（图151）459

通用航空、机场服务收入的核算（图152）461

十四、财务成果的核算462

（一） 工业企业利润的核算（图153）464

（二） 交通运输企业利润的核算465

交通运输企业利润的核算（图154）466

铁路运输企业利润的核算（图155）471

民航运输企业利润的核算（图156）472

（三） 企业利润分配的核算（图157）476