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导论1

一、我国改革开放以来居民收入差距的扩大1

二、完善个人所得税制对于缩小我国居民收入差距的意义4

三、我国个人所得税再分配效应及其改善途径的研究述评8

四、本书的写作思路和框架结构16

第一章 个人所得税制概述19

第一节 个人所得税的课税原则19

一、主要税收原则理论19

二、个人所得税与税收公平、效率和宏观经济稳定24

三、个人所得税制的设计原则27

第二节 个人所得税的税制要素28

一、个人所得税的计税单位28

二、个人所得税的税基29

三、个人所得税的税率32

四、个人所得税的计税期间33

五、个人所得税的征收方法33

第三节 个人所得税的课税模式34

一、分类个人所得税制34

二、综合个人所得税制35

三、分类综合个人所得税制35

四、二元个人所得税制36

五、半综合、半二元个人所得税制37

六、单一个人所得税制38

第四节 负所得税制和劳动所得税收抵免39

一、负所得税制39

二、劳动所得税收抵免41

第五节 本章小结42

第二章 个人所得税制的改革43

第一节 发达国家个人所得税制的改革趋势43

一、最高边际税率的先降后升43

二、税率档次的简并46

三、最低边际税率调整方向的分化47

四、税收指数化措施的实行47

第二节 我国个人所得税制的改革进程48

一、我国个人所得税制度的发展历程48

二、我国现行个人所得税制的主要内容52

三、现行个人所得税制的主要不足55

四、未来个人所得税制改革的目标模式简析57

第三节 本章小结58

第三章 个人所得税再分配效应的测算方法59

第一节 测度收入分配不均等的指标59

一、收入分配不均等测度的对象：收入及其口径60

二、关于收入分配及不均等指标的设定61

三、基于变量描述性统计的不均等指标61

四、基于洛伦兹曲线的不均等指标——基尼系数64

五、基于社会福利函数的不均等指标——阿特金森指数66

六、基于信息理论的不均等指标——广义熵指数69

第二节 不均等指标的选择72

一、不均等指标选择的原则72

二、对主要不均等指标的比较分析73

三、对基尼系数和广义熵指数的进一步比较分析75

第三节 个人所得税再分配效应的测算方法79

一、基于基尼系数的个人所得税再分配效应测算方法79

二、基于广义熵指数的个人所得税再分配效应测算方法82

第四节 本章小结84

第四章 2011年税制调整对我国个人所得税再分配效应影响的测算分析85

第一节 2011年个人所得税制调整及相关研究成果回顾85

一、2011年个人所得税制调整概况85

二、关于2011年个人所得税制调整成效的观点及研究成果87

第二节 研究数据和样本特征88

一、基础数据的描述性统计88

二、考虑隐性收入对基础数据的处理90

三、样本家庭收入的结构性特征92

第三节 测算步骤与数据处理方法94

一、测算步骤94

二、应纳税额等主要指标的计算方法95

第四节 测算结果与分析95

一、基于基尼系数的测算结果95

二、基于广义熵指数的测算结果99

三、基于家庭收入结构和不同收入水平家庭组平均税负的进一步分析103

第五节 本章小结105

第五章 我国个人所得税再分配效应的改善途径：总体税制调整的效应分析107

第一节 对我国个人所得税制调整方案的研究综述107

一、关于课税模式选择的研究107

二、关于税制要素设计的研究109

第二节 对于总体税制调整备选方案的设计111

一、课税模式111

二、应税所得的分类112

三、计税单位112

四、计税期间112

五、费用扣除标准113

六、税率113

七、应纳税额计算步骤和方法116

第三节 不同税制调整方案下个人所得税再分配效应的测算结果116

一、计税期从月度调整到年度的影响120

二、计税单位从个人调整到家庭的影响120

三、综合累进计税范围扩大的影响121

四、单一税制下税率调整的影响122

五、不同税制模式的比较123

第四节 对单一税制下个人所得税再分配效应的进一步分析124

一、基于MT指数分解的分析124

二、基于广义熵指数分解的分析125

三、基于不同收入组家庭平均税负的分析126

四、居民收入结构对测算结果的影响分析127

第五节 本章小结129

第六章 个人所得税总体税制调整效应的扩展分析130

第一节 基于等价家庭收入的测算130

一、家庭人口结构和等价尺度130

二、基于等价家庭收入的个人所得税再分配效应的模拟分析131

第二节 考虑地区生活成本差异的测算133

一、地区间生活成本差异与统一费用扣除标准之争133

二、考虑地区生活成本差异的个人所得税再分配效应的模拟分析134

第三节 居民家庭收入增长的影响136

一、考察居民家庭收入增长对个人所得税再分配效应影响的反事实分析方法136

二、考虑居民家庭收入增长的个人所得税再分配效应的模拟分析138

第四节 费用扣除标准指数化调整的影响139

一、费用扣除标准指数化调整的方法139

二、费用扣除标准指数化调整条件下个人所得税再分配效应的模拟分析140

第五节 本章小结142

第七章 我国个人所得税再分配效应的改善途径：强化底部调节的效应分析143

第一节 底部调节居民收入的传统方案：社会救济和低保制度的效应分析143

一、社会救济和最低生活保障的再分配效应的测算方法143

二、我国社会救济和最低生活保障的再分配效应及其与个人所得税的比较144

第二节 负所得税制的再分配效应146

一、负所得税制的设计146

二、负所得税制再分配效应的模拟测算结果147

第三节 负所得税制与单一个人所得税制整合的再分配效应149

一、负所得税制和单一个人所得税制整合的制度设计149

二、整合的负所得税制和单一个人所得税制的再分配效应151

第四节 劳动所得税收抵免的再分配效应152

一、劳动所得税收抵免的制度设计152

二、劳动所得税收抵免的再分配效应153

第五节 本章小结157

第八章 结论和政策建议158

第一节 全书主要研究发现158

一、研究背景回顾158

二、个人所得税再分配效应的测算方法和数据159

三、我国个人所得税的再分配效应：对2011年税制调整影响的重新测算159

四、我国个人所得税再分配效应的改善途径：对总体税制调整和底部调节效应的模拟分析160

第二节 完善我国个人所得税制的建议162

一、目标模式162

二、实施策略164

三、进一步的讨论169

第三节 本书不足之处和未来研究展望170

参考文献172

附录181

附录一 我国2011年对工资薪金所得和经营所得个人所得税率的调整181

附录二 我国个人所得税工资薪金所得的税率表（1980年）182

附录三 我国个体经济十四级全额累进税率表（1963年）183

附录四 我国城乡个体工商业户所得税税率表（1986年）184

附录五 我国个人收入调节税综合收入项目的税率表（1986年）185

附录六 不均等指标测算分析中运用的STATA命令186

附录七 基于等价收入的个人所得税再分配效应模拟测算结果（统计收入口径）187

附录八 考虑地区生活成本差异的个人所得税再分配效应（统计收入等价收入口径）188

附录九 居民收入增长对个人所得税再分配效应的影响（统计收入等价收入口径）189

附录十 费用扣除指数化调整对个人所得税再分配效应的影响（统计收入等价收入口径）190

附录十一 样本地区城镇最低生活保障支出水平（2012年1月）191

附录十二 劳动所得税收抵免（EITC）再分配效应的模拟测算结果（统计收入等价收入口径）192