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第一章 导论1

一、研究意义1

二、公允价值会计研究文献综述4

（一）国外相关研究4

（二）国内相关研究12

三、研究思路和方法20

第二章 公允价值会计的理论基础22

一、产权理论体系22

（一）产权的定义22

（二）马克思的产权理论23

（三）交易费用理论24

（四）企业理论25

二、财务报告信息与产权的控制和维护27

（一）财务报告信息是产权维护和控制的基础27

（二）产权会计观28

三、公允价值会计与产权价值运动29

四、次贷危机背景下的产权价值控制和维护问题31

第三章 美国证券交易委员会对公允价值会计发展的影响34

一、美国早期的公允价值会计应用考察35

二、SEC成立前美国公允价值应用状况36

三、20世纪30至70年代SEC对公允价值会计的态度38

（一）SEC组建之初对资产重估的态度38

（二）SEC否定资产计价方面的改革尝试41

（三）SEC否定一般物价水平会计的改革尝试41

（四）SEC正式废止资产重估42

（五）SEC解除资产重估增值禁令43

四、20世纪80年代以后SEC对公允价值会计的态度44

五、次贷危机期间SEC对公允价值会计的态度46

六、SEC对公允价值会计态度转变的原因分析49

七、美国公允价值应用历史总结51

第四章 美国公允价值计量准则及相关问题分析52

一、美国公允价值计量准则评介52

（一）背景52

（二）SFAS157的主要理论53

（三）SFAS157的主要特征57

（四）SFAS157对我国的启示59

二、公允价值级次理论分析61

（一）公允价值级次理论的产生背景61

（二）公允价值级次理论的基本内容63

（三）公允价值级次理论的主要贡献65

（四）公允价值级次理论的不足之处67

三、公允价值计量的技术路径69

（一）技术路径的内容69

（二）关于我国公允价值计量研究和应用的思考75

四、公允价值计量准则的国际趋同76

（一）背景76

（二）趋同的实质76

（三）SFAS157对IFRSs的适用性76

（四）IASB与FASB公允价值计量准则趋同的困难与挑战78

（五）IASB与FASB公允价值计量准则趋同对我国的借鉴意义82

第五章 美国次贷危机的形成与发展84

一、次贷及相关产品的机理84

（一）次贷的含义与渊源84

（二）次贷的基本特征85

（三）次贷参与者、次贷产品和证券化88

（四）次贷证券化与结构性融资90

二、美国次贷危机的演进过程93

第六章 次贷危机背景下公允价值会计面临的挑战97

一、公允价值计量实务简述98

二、次贷产品的计量规范99

（一）美国GAAP的次贷产品计量规范99

（二）IFRSs的次贷产品计量规范101

（三）美国GAAP与IFRSs次贷产品计量规范的比较102

三、次贷产品公允价值计量面临的挑战及其影响104

第七章 国际各方应对当前公允价值会计挑战的策略111

一、增加公允价值会计的信息披露111

（一）SEC补充SFAS157的公允价值披露111

（二）FASB完善信用衍生工具和担保合同的披露115

（三）IASB改进金融工具的披露117

二、补充非活跃市场情况下公允价值计量指南118

（一）CESR关于非活跃市场情况下公允价值计量指南118

（二）SEC与FASB针对非活跃市场情况下公允价值计量问题的联合公告119

（三）FASB关于非活跃市场情况下公允价值计量指南121

（四）IASB修订IAS39和IFRS7123

三、IASB专家小组的研究报告124

（一）公允价值计量目标124

（二）理解被计量工具126

（三）评价可得的市场信息及模型的使用127

四、SEC的按市价计值会计研究报告127

（一）公允价值会计准则对金融机构资产负债表的影响128

（二）公允价值会计对2008年银行破产的影响128

（三）公允价值会计对财务信息质量的影响128

（四）FASB的准则制定过程129

（五）公允价值准则的替代选择129

（六）修订公允价值会计准则的可行性和建议129

第八章 当前公允价值会计问题分析及应对策略131

一、公允价值会计引起广泛关注的原因131

（一）“顺周期效应”133

（二）非活跃市场的挑战135

二、公允价值会计争论中若干概念性错误分析136

（一）美国国会关于公允价值会计的决议存在概念性错误136

（二）金融机构对公允价值会计的责难存在概念性错误139

（三）公允价值会计成为替罪羊的原因分析142

三、金融工具与公允价值会计146

（一）金融工具计量实务的历史经验146

（二）储贷危机根源分析150

（三）金融机构青睐摊余成本的原因151

（四）金融工具的混合计量问题153

四、对当前公允价值会计主要问题的分析和建议154

（一）如何识别非活跃市场和强迫交易155

（二）如何更有效地使用估价模型158

五、关于金融工具计量问题的思考162

（一）静态计量基础不适应于动态资产或负债的计量实务162

（二）公允价值是唯一能提高金融工具会计的透明度的计量基础163

（三）对改进金融工具会计的思考165

第九章 对我国公允价值会计问题的分析和探讨166

一、我国公允价值会计发展回顾166

（一）我国公允价值会计应用的发展阶段166

（二）我国对公允价值会计应用的态度168

二、我国公允价值会计应用现状分析170

（一）我国企业会计准则体系170

（二）公允价值会计是我国加强与IFRS协调的核心问题171

（三）企业会计准则公允价值会计应用现状分析172

三、我国公允价值会计应用主要问题分析174

（一）公允价值与其他计量属性的关系含糊不清174

（二）公允价值计量应用范围十分有限177

（三）公允价值计量指南不充分、不统一179

四、对改进我国公允价值会计应用的建议181

（一）建立系统的公允价值会计框架182

（二）研究制定独立的“公允价值计量准则”187

第十章 结语193

附录195

1．SFAS157（即第157号财务会计准则公告“公允价值计量”）197

2．FASB工作人员立场公告，No.SFAS157-1215

3．FASB工作人员立场公告，No.SFAS157-2219

4．FASB工作人员立场公告，No.SFAS157-3223

5．FASB工作人员立场公告，No.SFAS157-4229

参考文献237

《会计理论探索丛书》已出版书目251