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第1章 从净利润到净现金流量的演变1

1.1 传统利润表中“净利润”的定义1

1.2 净利润评价指标的不足2

1.3 净现金流量指标的定义3

1.4 从净利润到净现金流量的演变3

1.5 评价净收益质量的意义5

1.6 现金流量表相关准则的出台背景6

1.7 我国的现金流量表准则与国际现金流量表准则的异同6

1.7.1 关于编制基础差异7

1.7.2 关于编制方法差异7

1.7.3 关于现金流量分类定义的差异8

1.7.4 关于经营活动、投资活动和筹资活动现金流量及其他现金流量内容的差异8

第2章 现金流量表的基本结构10

2.1 现金流量表的基本格式和结构10

2.1.1 现金流量表主表格式10

2.1.2 现金流量表附注16

2.2 什么是经营活动现金流量18

2.3 什么是投资活动现金流量19

2.4 什么是筹资活动现金流量20

2.5 如何理解“汇率变动对现金流量的影响”22

2.6 初步了解“将净利润调节为经营活动的现金流量”22

2.7 初步了解“不涉及现金收支的投资和筹资活动”24

2.8 现金流量表附注的其他组成24

第3章 现金流量表的基本概念26

3.1 现金流量表的定义26

3.2 什么是现金及现金等价物27

3.3 “货币资金”与“现金及现金等价物”的关系27

3.4 什么是“现金流量”和“现金流量净额”28

第4章 现金流量表各项目主要内容29

4.1 经营活动现金流量项目29

4.2 投资活动现金流量项目内容44

4.3 筹资活动现金流量项目内容49

4.4 汇率变动对现金及现金等价物的影响52

4.5 现金流量表附注主要内容55

第5章 现金流量表的编制原理及检验标准58

5.1 现金流量的分类原则58

5.2 现金流量表的编制原则61

5.3 现金流量表的编制原理63

5.4 现金流量表的编制基础64

5.5 直接法编制现金流量表的不足66

5.6 现金流量表的合格标准67

5.7 主表与附表的勾稽关系67

5.8 三大报表及会计报表附注之间的勾稽关系68

第6章 现金流量表的编制方法70

6.1 现金流量表常用的编制方法70

6.2 编制现金流量表前的准备工作71

6.3 工作底稿法的编制思路71

6.4 T形账户法的编制思路73

6.5 公式分析法的编制思路73

6.6 记账凭证法的编制思路74

6.7 明细分类账法的编制思路74

6.8 间接法的调整思路75

第7章 生产型企业现金流量表编制实例分析77

7.1 案例背景及相关资料77

7.2 工作底稿法的编制步骤与方法80

7.2.1 现金流量表主表的编制与调整80

7.2.2 附表的编制与调整91

第8章 商业企业现金流量表编制实例分析94

8.1 案例背景及相关资料94

8.2 工作底稿法的编制98

第9章 金融企业现金流量表编制实例分析113

9.1 案例背景及相关资料113

9.2 工作底稿法的编制118

第10章 合并现金流量表的编制136

10.1 合并现金流量表概述136

10.1.1 合并现金流量表是合并报表的重要组成部分136

10.1.2 编制合并现金流量表的基本要求137

10.1.3 合并现金流量表的合并范围138

10.2 合并现金流量表的编制方法140

10.2.1 编制方法的分类140

10.2.2 两种方法自身特点及对其选择的影响140

10.2.3 现金流量表列报方式对选择编制方法的影响141

10.3 合并现金流量表的编制步骤141

10.3.1 合并现金流量表主表部分的编制142

10.3.2 合并现金流量表补充资料部分的披露145

10.4 合并现金流量表的抵销146

10.5 合并现金流量表编制的特殊问题153

第11章 现金流量表编制的常见问题及解决思路155

11.1 现金流量表初稿无法平衡如何处理155

11.2 银行承兑汇票保证金在现金流量表中的列示161

11.3 定期存款在现金流量表的列示164

11.4 银行存款利息收入在现金流量表中的列示165

11.5 “以前年度损益调整”的处理166

11.6 涉及汇兑损益时在现金流量表的具体列示166

11.7 企业收到的财政拨款如何列报167

11.8 现金流量是以总额反映还是净额反映169

11.9 核销应收款项转销的坏账准备在现金流量表上如何列报169

11.10 外币现金流量表折算为本位币报表时，主表和补充资料分别使用何种折算汇率170

11.11 注销清算子公司的现金流量表问题171

11.12 房地产公司将开发的项目转为自用时在现金流量表上如何归类171

11.13 公司在研发活动中发生的现金流出应在经营活动还是在投资活动中列报173

11.14 关联方之间的资金拆借在现金流量表中如何列报174

11.15 保理业务在现金流量表中应如何列报176

11.16 企业购买理财产品产生的利息收入在现金流量表中放到哪个项目176

11.17 在编制现金流量表时，应收票据的贴现和背书应当如何处理177

11.18 对“利息收入、支付的金融机构手续费”填列时应注意的事项177

11.19 “四险一金”及个人所得税应如何列示178

11.20 商业汇票背书如何列示178

11.21 向有关劳务中介机构支付的劳务费用如何列示179

11.22 固定资产盘盈应如何列示179

11.23 安全生产费在现金流量表中如何列示180

11.24 应付职工薪酬与现金流量表存在哪些勾稽关系182

第12章 现金流量表的实务分析183

12.1 现金流量表分析的主要内容184

12.2 现金流量表分析的作用185

12.3 现金流量表的分析方法186

12.4 现金流量结构分析188

12.4.1 现金流量表结构分析的重要性188

12.4.2 现金流量表结构分析的主要方式189

12.5 现金流量偿债能力分析191

12.5.1 现金流量偿债能力分析的意义191

12.5.2 通过现金流量的相关指标对偿债能力进行分析192

12.6 现金流量趋势分析198

12.7 现金流量支付能力分析201

第13章 常见现金流量表问答实录205

13.1 手工账的情况下如何编制现金流量表205

13.2 如何快速用Excel编制现金流量表208

13.2.1 基本思路209

13.2.2 Excel现金流量表编制的具体步骤209

13.3 简易的现金流量编制方法212

13.3.1 现有的三种现金流量表编制方法212

13.3.2 记账凭证、账簿、报表相结合的编制方法213

13.3.3 编制现金流量表时应注意的其他问题214

参考文献216