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第一章　概论1

第一节　税收、税法的概念1

一、税收的概念1

二、税法的概念2

三、税收与税法的关系2

四、税收法律关系的构成3

五、税法的构成要素3

第二节　我国税法体系5

一、税收法律法规三个层次5

二、税法的分类6

三、我国税法的制订与实施7

第三节　税收管理体制9

一、税收立法权的划分9

二、税收征收管理范围划分9

三、中央政府与地方政府税收收入划分10

第四节　我国税制体系简介11

一、1950年我国税制体系11

二、1958年我国税制体系12

三、1973年我国税制体系12

四、1984年我国税制体系12

五、1994年我国税制体系12

第五节　税务会计概述13

一、税务会计概念13

二、税务会计的对象13

三、税务会计的职能14

四、税务会计的作用14

五、税务会计与财务会计的比较15

第二章　增值税17

第一节　增值税概述17

一、增值税的产生和发展简介17

二、增值税原理和类型17

三、我国现行增值税特点19

四、增值税的征税范围19

五、一般纳税人与小规模纳税人的认定20

六、增值税税率和征收率23

第二节　增值税应纳税额的计算23

一、一般纳税人应纳税额的计算23

二、小规模纳税人应纳税额的计算30

三、几种特殊经营行为的税务处理30

第三节　增值税主要的减免规定34

第四节　进口货物应纳增值税36

第五节 出口货物退（免）税36

一、出口退税政策36

二、出口退税的退税率37

三、出口退税“免、抵、退”方法37

四、出口退税“先征后退”方法42

第六节　纳税期限、纳税地点、起征点、纳税申报45

一、增值税的纳税期限45

二、增值税的纳税地点45

三、增值税起征点45

四、增值税纳税申报45

第七节　增值税专用发票的使用和管理47

一、使用和管理增值税专用发票的具体规定48

二、电子计算机开具专用发票的要求48

三、专用发票开具后，发生退货或销售折让的处理49

第八节　增值税会计处理49

一、账户设置49

二、销项税额会计处理51

三、进项税额会计处理57

四、进项税额转出会计处理63

五、未交增值税和已交增值税会计处理64

六、出口退税业务会计处理64

七、减免增值税会计处理68

八、增值税明细表的编制69

九、小规模纳税人会计处理71

第三章　消费税72

第一节　消费税概述72

一、消费税的产生和发展简介72

二、消费税与增值税的共性和区别72

三、纳税人、计税方式、征税范围73

第二节　应纳税额计算74

一、应纳税额计算基本公式74

二、课税原因、税目、税率、计税公式74

三、计税依据的特殊规定78

第三节　特殊业务应纳消费税的处理78

一、外购或委托加工收回的应税消费品已纳税款的扣除78

二、自产自用应税消费品的税务处理81

三、兼营不同税率应税消费品的税务处理83

四、包装物押金的税务处理83

五、不含增值税销售额的换算83

第四节　进出口应税消费品消费税业务83

一、进口应税消费品应纳消费税的计算83

二、出口应税消费品退（免）税84

第五节　纳税义务的发生时间、纳税期限、纳税地点、纳税申报87

一、纳税义务的发生时间87

二、纳税期限、纳税地点87

三、消费税纳税申报表87

第六节　消费税会计处理89

一、账户设置89

二、销售及视同销售会计处理89

三、自制自用应税消费品核算会计处理93

四、委托加工应税消费品核算会计处理93

五、进口应税消费品会计处理95

六、金银首饰零售业务会计处理96

七、出口货物退（免）消费税会计处理97

八、减免和返还会计处理98

第四章　营业税99

第一节　营业税概述99

一、营业税的产生和发展简介99

二、纳税义务人与扣缴义务人99

三、征税范围与税目、税率101

第二节　应纳税额的计算102

一、交通运输业102

二、建筑安装业102

三、金融业102

四、保险业103

五、邮电通信业104

六、文化体育业104

七、服务业104

八、娱乐业105

九、销售不动产105

十、转让无形资产105

第三节　几种特殊经营行为的税务处理107

一、建筑业附设工厂生产的建筑构件征税问题107

二、纳税人销售自产货物、提供增值税应税劳务并同时提供建筑业劳务征税问题108

三、邮电业务征税问题108

四、兼营不同税目应税行为108

五、混合销售行为109

六、兼营应税劳务与货物或非应税劳务行为109

七、代购代销行为的征税问题109

八、商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题111

九、应税营业额的其他规定111

第四节　税收优惠111

一、为社会公益、社会教育、农业生产等提供服务的收费免征营业税111

二、根据具体情况免征营业税的事项112

第五节　纳税义务发生时间、纳税期限、纳税地点及申报114

一、营业税纳税义务发生时间的确认114

二、营业税纳税期限115

三、纳税地点115

四、纳税申报116

第六节　营业税会计处理117

一、账户设置117

二、营业税会计处理118

第五章　关税121

第一节　关税概述121

一、关税的产生和发展简介121

二、关税的种类122

三、征税对象及纳税人125

四、进出口税则125

五、关税税率概念126

六、原产地规定128

第二节　应纳关税的计算128

一、关税基本计算公式128

二、关税完税价格的确定128

第三节　关税的减免136

一、法定减免136

二、特定减免136

三、临时减免136

四、保税制度137

第四节　关税征收管理137

一、关税申报缴纳137

二、关税强制执行137

三、关税退还138

四、关税补征和追征138

五、关税纳税争议138

第五节　关税会计处理139

一、工业生产企业关税会计处理139

二、外贸进出口企业关税会计处理140

第六章　其他销售类税种及附加144

第一节　城市维护建设税、教育费附加144

一、城市维护建设税144

二、教育费附加147

三、城市维护建设税、教育费附加会计处理147

第二节　资源税148

一、资源税148

二、资源税会计处理152

第三节　土地增值税154

一、土地增值税154

二、土地增值税会计处理161

第七章　费用类税种164

第一节　城镇土地使用税164

一、城镇土地使用税164

二、城镇土地使用税会计处理167

第二节　房产税167

一、房产税167

二、房产税会计处理172

第三节　车船使用税172

一、车船使用税172

二、车船使用税会计处理175

第四节　车辆购置税176

一、车辆购置税176

二、车辆购置税会计处理178

第五节　印花税178

一、印花税178

二、印花税会计处理183

第六节　契税185

一、契税185

二、契税会计处理187

第八章　企业所得税189

第一节　企业所得税概述189

一、我国企业所得税的产生和发展简介189

二、纳税义务人189

三、征税对象190

四、税率190

第二节　应立纳所得税额的计算190

一、基本公式190

二、收入总额190

三、特定企业应税收入的确定194

四、税前准予扣除项目金额196

五、应纳税所得额的计算203

六、境外投资所得已纳税款的扣除205

七、应纳所得税额的计算206

八、不准予扣除项目207

九、关联企业之间业务往来应税所得的确定209

第三节　亏损弥补210

一、亏损弥补的基本规定210

二、亏损弥补运用中的一些具体问题210

第四节　资产的税务处理211

一、固定资产的折旧211

二、无形资产的计价和摊销212

三、递延资产的扣除212

四、企业资产发生永久或实质性损害的损失213

第五节　征税办法213

一、查账征收办法213

二、核定征收办法213

第六节　税收优惠政策214

第七节　企业所得税缴纳的基本规定及纳税申报217

一、细税期限的基本规定217

二、纳税地点217

三、纳税申报218

第八节　所得税会计方法220

一、所得税会计方法所涉及的若干重要概念220

二、资产负债表债务法确认所得税费用的方法223

三、会计账户设置225

四、亏损弥补的所得税会计处理229

五、减免所得税和损益调整的会计处理230

第九章　外商投资企业和外国企业所得税232

第一节　外商投资企业和外国企业所得税概述232

一、外商投资企业和外国企业所得税的产生和发展简介232

二、纳税义务人232

三、征税对象233

四、税率233

第二节　应纳所得税额的计算234

一、计算公式234

二、应纳税所得额的确认234

三、税前准予列支项目金额237

四、税前不得列支的项目金额239

五、亏损弥补239

第三节　若干专门行业或项目确认应纳税所得额的规定239

一、从事投资业务239

二、转让股票或股权240

三、外国企业在境内未设机构、场所而有来源于境内的所得的税收规定240

第四节　资产及关联企业业务往来的税务处理240

一、资产的税务处理240

二、关联企业业务往来应纳税所得额的调整241

第五节　税收优惠242

一、定期减免税优惠242

二、外商在特定地区、特定行业直接投资办企业的税率优惠243

三、鼓励向我国企业提供资金和转让技术的税收优惠244

四、西部大开发税收优惠244

五、再投资退税优惠245

六、购买国产设备投资抵免企业所得税优惠247

七、境外所得已纳税款的扣除248

第六节　纳税申报及缴纳税款若干具体问题250

一、申报及缴纳的基本规定250

二、预缴税款的计算250

三、申报及缴纳中的一些具体问题251

四、纳税申报表251

第十章　个人所得税254

第一节　个人所得税概述254

一、个人所得税的产生和发展简介254

二、纳税义务人254

第二节　应纳个人所得税额的计算255

一、应税项目、税率的确认255

二、每次收入的确定259

三、应纳税额的计算方法260

第三节　个人所得税计征中的特殊规定262

一、个人取得全年一次性奖金和一次性取得数月奖金的个税计征262

二、在外企和外国驻华机构工作的中方人员工薪所得个税计征264

三、中国境内无住所的外籍个人工薪所得个税计征264

四、中国境内企业的外籍董事、高层管理人员个税计征266

五、两个以上的纳税人共同取得同一项所得个税计征266

六、失业保险费（金）、公积金等税务规定266

七、企业改组改制过程中个人取得量化资产的税务规定266

八、国有企业职工因解除劳动合同取得一次性补偿收入的税务规定267

九、商品营销活动中组织业绩突出的员工免费旅游活动的税务规定267

第四节　税收优惠267

一、免纳个人所得税的项目267

二、经批准减征个人所得税的项目268

三、暂免征收个人所得税的项目268

四、个人公益性赞助从个人所得中的扣除标准268

五、境外所得的税额扣除269

第五节　纳税申报与缴纳税款270

一、自行申报纳税270

二、代扣代缴办法270

第十一章　企业主要资产重组业务税务处理与会计处理272

第一节　股权重组税务处理及会计处理273

一、股权投资所得的税务处理273

二、股权投资转让税务处理273

三、股权置换税务处理275

四、股权重组涉税的会计处理277

第二节　整体资产置换涉税事项处理及会计处理277

一、资产置换涉税种类及流转税和附加税费的处理277

二、企业所得税的税务处理及会计处理278

第三节　企业合并税务处理及会计处理280

一、被合并企业所得税务处理和会计处理280

二、合并企业税务处理和会计处理282

第四节　企业分立税务处理及会计处理283

一、企业分立税务处理283

二、企业分立的会计处理285

第五节　债务重组涉税处理及会计处理286

一、企业债务重组涉税事项计税成本和计税依据的涵义286

二、以货币、非货币性资产清偿债务所涉税种计税成本和计税依据的确认及会计处理288

三、以股权清偿债务所涉税种计税成本和计税依据的确认及会计处理290

四、修改其他债务条件方式下所涉税种计税依据的确认会计处理291

第十二章　税收征收管理法与税务行政法制293

第一节　税收征收管理法293

一、税收征收管理法概述293

二、税务管理293

三、税款征收296

四、税务检查300

五、法律责任301

第二节　税务行政法制306

一、税务行政法制概述306

二、税务行政处罚306

三、税务行政复议308

四、税务行政诉讼310

五、税务行政赔偿312

练习题314

练习题参考答案350