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1跨境经济活动与国际税收问题的产生1

1.1跨境经济活动的主要形式1

1.1.1对外投资与劳务的主要形式2

1.1.2企业对外投资的目标4

1.2国内税法对跨境经济活动的影响6

1.2.1税额计算基础6

1.2.2会计准则7

1.2.3费用扣除8

1.2.4损失的税务处理9

1.3国际税收管辖权与国际重复征税10

1.3.1国际税收管辖权的分类10

1.3.2税收居民的认定11

1.3.3所得来源的判定17

1.3.4国际重复征税的产生27

2国际税收规则的形成与国际税收协定31

2.1国际税收规则的基本原则31

2.1.1国际税收的基本内容31

2.1.2国际税收规则的主要原则32

2.2参与国际税收治理的组织35

2.2.1多边国际组织35

2.2.2国家间组织37

2.2.3国际税收研究机构38

2.3避免双重征税税收协定范本39

2.3.1国际税收协定概述39

2.3.2国际税收协定范本41

2.3.3国际税收协定典型条款46

3国际重复征税的消除61

3.1免税法61

3.2抵免法65

3.2.1直接抵免65

3.2.2抵免限额69

3.2.3间接抵免74

3.3其他方法83

3.3.1扣除法83

3.3.2低税法84

3.4税收饶让85

3.4.1税收饶让原理85

3.4.2税收饶让方式87

3.4.3税收饶让下的直接抵免和间接抵免89

4避税港与国际避税92

4.1避税港92

4.1.1避税港概述93

4.1.2如何选择避税港96

4.2国际避税方式99

4.2.1虚构避税港营业99

4.2.2虚设避税港信托财产108

4.2.3利用转让定价避税110

4.2.4利用税收协定避税116

4.2.5利用资本弱化避税117

4.2.6采取身份转变避税119

4.2.7选择有利的企业组织形式避税122

5反避税措施125

5.1反避税措施概述125

5.1.1规定一般报告义务125

5.1.2将举证责任转移给纳税人126

5.1.3制定反避税条款127

5.2转让定价管理131

5.2.1转让定价管理的各国实践131

5.2.2中国转让定价税收管理142

5.3受控外国公司管理158

5.3.1受控外国公司管理的各国实践159

5.3.2我国受控外国公司管理163

5.4资本弱化管理164

5.4.1资本弱化管理的各国实践164

5.4.2我国资本弱化管理166

5.5防范协定滥用措施168

5.5.1防范协定滥用的各国实践168

5.5.2我国防范协定滥用措施170

5.6一般反避税管理173

5.6.1一般反避税概述173

5.6.2一般反避税调查174

5.6.3一般反避税争议处理174

6国际税收管理176

6.1非居民税收管理176

6.1.1外国企业常驻代表机构176

6.1.2承包工程作业和提供劳务179

6.1.3股息、利息、租金、特许权使用费和财产转让所得184

6.2居民境外所得税收管理191

6.2.1居民税收身份的认定191

6.2.2境外投资和所得信息申报192

6.3国际税收情报交换197

6.3.1情报交换概述197

6.3.2情报交换的种类与范围197

6.3.3税收情报的保密198

6.3.4情报交换的其他规定199

6.4国际税收征管互助200

6.4.1国际税收征管互助的作用200

6.4.2国际税收征管互助公约201

7国际税收筹划的空间204

7.1国际税收筹划的主要思路204

7.2国际税收筹划案例——利用避税地205

7.2.1母子公司策略206

7.2.2持股战略209

7.2.3间接所有权策略210

7.3国际税收筹划案例——利用分支机构211

7.3.1传统的主供应模型211

7.3.2以分支机构代替运营子公司214

7.3.3将区域控股公司转变为分支机构216

8国际税收未来发展展望221

8.1税基侵蚀与利润转移项目221

8.1.1税基侵蚀和利润转移行动计划221

8.1.2税基侵蚀和利润转移项目的影响223

8.2数字经济224

8.2.1数字经济的特点与特征224

8.2.2数字内容产品的价值创造过程分析226

8.2.3应对数字经济的税改方案228

8.3混合错配230

8.3.1混合错配的主要形式231

8.3.2应对混合错配的税改方案236

8.4金融信息涉税账户自动交换239

8.4.1美国海外账户税收遵从法案240

8.4.2OECD金融账户涉税信息自动交换标准241

附录244

1我国签订避免双重征税协定的情况244

2OECD税收协定范本（2010）249

3国际税收术语汇编262

4拓展阅读资料268

参考文献271