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第一章 营改增政策解读2

第一节 营业税改征增值税概述2

一、我国的税收种类2

二、流转税税收体系2

三、营业税与增值税的原理比较3

第二节 增值税新政简介6

一、增值税改革6

二、我国增值税体系的主要特点8

三、营改增对各行业的税负影响9

四、营改增新政的指导性文件14

第三节 营改增的征税范围14

一、销售服务15

二、销售无形资产25

三、销售不动产26

第四节 营改增新规定下的关键问题26

一、过渡政策27

二、优惠政策顺延27

相关链接01 40个免征增值税的项目28

相关链接02 增值税即征即退的规定36

相关链接03 扣减增值税规定36

三、绝大多数企业将会受益于营改增40

相关链接 《营业税改征增值税试点有关事项的规定》对原增值税纳税人的规定40

四、增值税小规模纳税人和一般纳税人42

五、跨境服务42

六、出口服务43

相关链接01 适用增值税零税率的跨境应税行为43

相关链接02 免征增值税的跨境应税行为44

七、进口服务45

八、混合销售和兼营45

九、差额征税46

十、改变用途规定46

十一、申报期与截止日期46

第五节 逐条解读《营业税改征增值税试点实施办法》47

一、“纳税人和扣缴义务人”的解读47

二、“征税范围”的解读54

三、“税率和征收率”的解读60

四、“应纳税额的计算”解读63

五、“纳税义务、扣缴义务发生时间和纳税地点”的解读81

六、“税收减免的处理”的解读84

七、“征收管理”的解读86

第二章 营改增新政下四大行业税务指引90

第一节 房地产业营改增政策90

一、纳税人90

二、征税范围90

三、税率和征收率90

四、计税方法91

五、销售额的确定91

六、纳税地点95

七、纳税义务发生时间95

八、“营改增”后的会计核算95

第二节 建筑业营改增政策99

一、纳税人99

二、征收范围99

三、税率和征收率100

四、计税方法100

五、销售额的确定100

六、纳税地点101

七、纳税义务发生时间102

八、增值税进项税额抵扣102

九、建筑业的税收优惠103

十、营改增对建筑企业的影响104

十一、营改增后建筑业的应对策略106

第三节 生活服务业营改增政策112

一、纳税人112

二、征税范围113

三、税率和征收率115

四、计税方法116

五、销售额的确定116

六、纳税地点117

七、纳税义务发生时间118

八、增值税进项税额抵扣118

九、税收优惠119

第四节 金融服务业营改增政策122

一、纳税人122

二、征收范围123

三、税率和征收率124

四、计税方法124

五、销售额的确定124

六、纳税地点127

七、纳税义务发生时间127

八、增值税进项税额抵扣128

九、税收优惠129

第三章 增值税专用发票管理134

第一节 专用发票与增值税防伪税控系统134

一、专用发票的构成134

二、增值税防伪税控系统134

相关链接 税控系统开票业务流程135

第二节 增值税专用发票的限额136

一、专用发票限额管理的基本要求136

二、最高开票限额的审批机关137

三、最高开票限额的实地勘察机关138

第三节 增值税专用发票的初始发行与领购138

一、增值税专用发票的初始发行138

二、专用发票的领购139

第四节 专用发票的使用管理143

一、专用发票的开具143

二、发票作废144

三、开具红字增值税专用发票144

相关链接 红字发票开具实操流程148

四、丢失专用发票的处理149

相关链接 增值税专用发票的稽核比对151

第四章 营改增后增值税申报154

第一节 营改增后增值税申报要点154

一、在报税时限内报税154

相关链接 纳税申报的法律责任154

二、准备报税时应携带的资料155

三、抄税、报税156

相关链接 营改增小规模纳税人金税盘使用操作流程156

四、专用发票的认证157

相关链接 网上认证158

五、税款缴纳161

第二节 营改增后纳税申报表（一般纳税人适用）的填写162

一、《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》主表的填写162

二、《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）的填写171

三、《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）的填写177

四、《增值税纳税申报表附列资料（三）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）的填写183

五、《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）填写说明185

六、《增值税纳税申报表附列资料（五）》（不动产分期抵扣计算表）填表要求187

七、《固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表》填写要求188

八、《本期抵扣进项税额结构明细表》填写要求188

九、《增值税减免税申报明细表》填写要求190

第三节 营改增后纳税申报表（小规模纳税人适用）的填写193

一、《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》主表的填写193

二、《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》的填写197

第四节 《增值税预缴税款表》的填写198

一、《增值税预缴税款表》的样表198

二、《增值税预缴税款表》的适用情形199

三、基础信息填写说明199

四、具体栏次填表说明200

第五节 出口退（免）税认定及申报201

一、出口退（免）税认定201

二、免抵退税申报期限203

三、免抵退税额的计算204

四、零税率行为免抵退税管理总流程204

五、免抵退税申报206

第五章 营改增后的会计核算210

第一节 会计科目设置210

一、营业税会计核算和增值税会计核算的区别210

二、核算增值税需要设置的二级科目210

三、核算增值税需要设置的三级科目211

相关链接 增值税会计核算主要文件依据213

第二节 一般纳税人的一般账务处理213

一、国内采购的货物或接受的应税劳务和应税服务213

二、进口货物或接受境外单位或者个人提供的应税服务214

三、一般纳税人提供的应税服务215

四、一般纳税人辅导期内采购的货物或接受的应税劳务和应税服务216

五、向境外单位提供适用零税率的应税服务217

六、非正常损失等217

七、发生应税行为取得按税法规定的免征增值税收入218

八、发生适用简易计税方法应税行为218

九、销售已使用固定资产应交增值税219

十、月份终了的会计处理219

十一、期末借方余额的处理220

十二、享受限额扣减增值税优惠政策220

十三、经财政部和国家税务总局批准可以视为一个纳税人合并纳税的情形220

十四、增值税检查后的账户处理221

第三节 小规模纳税人的一般账务处理221

一、提供应税服务221

二、享受限额扣减增值税的优惠政策222

三、月份终了上交增值税222

第四节 特殊纳税事项的会计处理222

一、试点纳税人差额征税的会计处理222

二、增值税期末留抵税额的会计处理223

三、取得过渡性财政扶持资金的会计处理224

四、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理225

第六章 税务筹划与风险防范230

第一节 营改增的纳税筹划要点230

一、纳税人身份选择的税务筹划230

二、业务流程再造231

三、经营模式规划231

四、在业务合同中的税收筹划232

五、保证三证统一232

六、保证“三流合一”236

七、三价统一原理241

第二节 房地产业营改增后节税与筹划242

一、简易征收老项目备案规划242

二、土地成本及不动产进项抵扣规划244

三、合同拟定与筹划246

四、财务人员加强税收管控248

五、企业各部门做好“营改增”的衔接和准备249

六、税收优惠享受规划251

第三节 营改增后建筑业风险防范252

一、建筑企业营改增需避开的风险252

二、“甲供材”涉税风险控制256