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上篇 非居民税收政策与案例分析3

第一章 非居民税收基本规定3

第一节 非居民税收的纳税人3

一、国内税法的非居民纳税人3

二、双边税收协定中的居民4

三、税收协定中居民身份的判定原则5

四、加比规则6

第二节 非居民税收的适用税种8

一、我国适用的税种8

二、与我国签署双边协定的缔约国适用税种8

第二章 常设机构和营业利润14

第一节 在中国境内设立机构、场所的非居民企业14

一、《企业所得税法》及其实施条例中的机构、场所14

二、税收协定范本中的常设机构15

三、常设机构的内涵15

四、工程型常设机构18

五、劳务型常设机构20

六、代理型常设机构22

七、准备性与辅助性活动25

八、外国企业常驻代表机构26

九、电子商务常设机构争议27

第二节 营业利润与核定征收管理28

一、营业利润征税处理原则28

二、非居民核定征收管理30

三、常驻代表机构管理32

第三节 母子公司派遣劳务常设机构的判定35

一、问题的提出35

二、对母子公司派遣的常设机构判定解释35

三、关于派遣劳务判定的补充规定36

四、母子公司之间的管理费40

第三章 投资所得41

第一节 特许权使用费41

一、征税权与协定税率41

二、特许权使用费与劳务判定的冲突42

三、常设机构优先原则46

第二节 特许权使用费的适用难点47

一、税收协定适用47

二、反滥用条款48

三、特许权使用费与海关估价机制冲突49

四、技术服务费的特殊条款52

第三节 股息所得53

一、股息所得的内涵53

二、股息所得适用的原则54

三、股息所得税收协定适用55

四、受益所有人适用的补充规定58

五、QFII与海外H股的非居民股息所得61

六、非居民个人股息所得63

七、委托投资税收协定适用67

第四节 利息所得70

一、利息所得征税原则70

二、利息所得免税管理程序73

三、利息所得内涵73

四、受益所有人适用75

五、中国居民企业银行境外分行利息所得79

第四章 财产收益84

第一节 非居民财产收益确认的一般原则84

一、非居民财产转让所得类型85

二、国内税法对非居民企业转让财产所得的征税规定86

三、税收协定对非居民企业转让财产所得征税权的规定87

第二节 非居民股权转让所得88

一、非居民企业股权转让所得的计量89

二、股权转让收入的确认91

三、股权转让所得税款的缴纳方式93

四、特殊股权转让行为管理96

五、非居民个人股权转让的征税问题104

第三节 非居民股权转让所得的协定待遇适用105

一、协定中设定的征税权类型105

二、协定中来源国享有征税权的主要限定性条款106

三、非居民企业转让股权所得的备案108

第四节 跨境重组中的非居民税收问题109

一、跨境重组涉及的业务范围109

二、非居民企业重组享受特殊性税务处理的一般条件112

三、非居民企业股权收购和资产收购业务112

四、非居民企业跨境重组享受特殊性税务处理的案例分析112

五、非居民企业股权转让特殊性税务处理的日常税收管理113

第五章 非居民其他各类所得116

第一节 不动产所得116

一、征税原则116

二、不动产的内涵116

三、不动产租金的纳税义务发生时间117

第二节 运输所得117

一、运输所得征税原则117

二、运输所得覆盖的范围120

三、运输所得适用的税种和主管税务机关120

四、运输所得的申报与征收管理121

第三节 独立个人劳务与非独立个人劳务124

一、独立个人劳务124

二、非独立个人劳务125

三、个人所得税的国内法规定127

第四节 非居民其他特殊所得132

一、董事费132

二、艺术家和运动员132

三、退休金133

四、政府服务133

五、学生和实习人员134

六、其他所得134

第六章 非居民的税务管理135

第一节 非居民企业的源泉扣缴135

一、《企业所得税法》及其实施条例的源泉扣缴135

二、源泉扣缴管理136

三、到期应支付而未支付的所得140

四、非居民企业协同管理142

第二节 非居民企业承包汇算清缴税收管理143

一、汇算清缴对象144

二、汇算清缴时限144

三、申报纳税144

四、法律责任145

第三节 非居民承包工程和提供劳务管理145

一、总则146

二、税源管理146

三、申报征收147

四、跟踪管理149

五、法律责任150

第四节 非居民享受税收协定待遇管理办法151

一、总则151

二、审批申请和备案报告152

三、审批与执行153

四、后续管理155

五、法律责任157

六、附则159

第五节 非居民对外支付的税务备案管理160

一、服务贸易等项目对外支付税务备案范围160

二、备案程序161

三、无须办理备案的情形161

四、服务贸易等项目对外支付的税务管理变化163

下篇 特别纳税调整与案例分析171

第七章 关联关系认定和关联申报171

第一节 关联关系的认定171

一、关联关系的认定171

二、关联交易类型173

三、关联申报173

第二节 关联关系认定与关联申报案例174

第八章 转让定价方法183

第一节 可比非受控价格法184

一、可比非受控价格法的含义185

二、可比性分析185

三、可比非受控价格法实例187

第二节 再销售价格法189

一、再销售价格法的含义189

二、可比性分析190

三、再销售价格法实例191

第三节 成本加成法192

一、成本加成法的含义192

二、可比性分析194

三、成本加成法实例194

第四节 交易净利润法196

一、交易净利润法的含义196

二、可比性分析196

三、交易净利润法实例198

第五节 利润分割法203

一、利润分割法的含义203

二、可比性分析204

三、利润分割法实例205

第九章 同期资料管理208

第一节 同期资料概述208

第二节 同期资料相关政策依据209

一、需要准备、保存和提供同期资料的企业范围209

二、准备、保存和提供同期资料的时间要求211

三、同期资料的形式要求和保存期限211

四、不按要求保存、提供同期资料的法律责任211

第三节 同期资料的基本结构及主要内容212

一、组织结构212

二、生产经营情况213

三、关联交易情况213

四、可比性分析214

五、转让定价方法的选择和使用215

六、两种特殊情形下同期资料准备的附加要求215

第四节 同期资料案例216

一、特许权使用费——零售企业案例216

二、成本分摊——餐饮企业案例220

三、产品购销——制造企业案例221

第十章 预约定价安排管理230

第一节 预约定价制度的一般规定231

一、预约定价安排概述231

二、预约定价安排的申请资格232

三、预约定价安排谈签的主要程序233

四、争议处理238

五、协议草案的内容239

六、税收实践中的预约定价涉及的关联交易类型统计239

七、预约定价安排使用的转让定价方法240

八、预约定价安排涉及的行业240

第二节 单边预约定价安排241

一、单边预约定价的含义及签署情况241

二、申请单边预约定价安排需要提供的资料242

三、单边预约定价安排的谈签242

四、单边预约定价税收实践的变化趋势244

第三节 双（多）边预约定价安排246

一、双（多）边预约定价的含义及签署情况246

二、申请双（多）边预约定价安排需要提供的资料248

三、双（多）边预约定价安排的谈签248

第四节 双边预约定价案例251

第十一章 一般反避税256

第一节 一般反避税概述256

第二节 我国实施一般反避税的政策依据257

一、基本规定257

二、具体规定257

第三节 一般反避税案例258

一、利用协定财产收益条款的特定比例避税258

二、利用协定财产收益条款避税259

三、利用协定运输条款避税262

四、股权转让中的避税263

附录266

经济合作与发展组织关于对所得和财产征税的协定范本（2010）266

参考文献303