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第三篇 内部会计控制357

第一章　内部会计控制总论357

一、内部会计控制概述357

1．内部控制357

2．内部控制的发展阶段357

3．内部牵制时期357

4．内部控制时期359

5．内部控制结构时期361

6．内部控制综合框架时期362

7．《企业风险管理框架》时期364

8．内部控制发展的原因366

9．内部控制的作用370

10．内部控制制度的局限性372

11．内部控制分类374

12．内部会计控制375

13．内部会计控制的主要内容376

14．内部会计控制的特征376

15．内部会计控制的分类376

16．制度控制376

17．观念控制376

18．前馈控制376

19．反馈控制376

20．防护性控制376

26．自主控制377

25．借力控制377

28．内部管理控制的主要内容377

29．内部管理控制的主要特征377

27．内部管理控制377

24．消极控制377

23．积极控制377

22．分权控制377

21．集权控制377

30．内部会计控制与内部控制的关系378

31．我国建立内部会计控制的必要性378

32．我国内部会计控制的内容381

33．我国内部会计控制制度建设382

34．我国内部会计控制理论建设385

35．《内部会计控制规范》的特点388

36．《内部会计控制规范》的意义389

二、内部会计控制的形式390

1．内部会计控制形式分类390

2．内部会计控制的内部形式390

4．会计核算监督的主要内容391

3．会计核算监督391

5．制度监督392

6．会计人员岗位责任制度和内部牵制制度392

7．重要事项的监督和制约制度393

8．财产清查制度393

9．内部审计制度393

10．内部会计控制的外部形式393

11．社会形式394

14．审计监督395

12．政府形式395

13．财政监督395

15．税务监督396

16．证券监管397

17．保险监管397

18．银行监管397

19．其他部门监督397

1．内部会计控制的基本目标398

三、内部会计控制制度的建立398

2．内部会计控制的基本方法400

3．不相容职务相互分离控制400

4．授权批准控制400

5．会计系统控制401

6．预算控制401

7．财产保全控制402

8．风险控制402

9．内部报告控制402

10．电子信息系统控制403

11．内部会计控制测试403

12．建立内部会计控制的基本原则405

13．牵制性原则405

14．经济性原则405

16．协调性原则406

15．系统性原则406

17．建立内部会计控制的基本步骤407

18．设计业务循环流程407

19．分析常见业务弊端408

20．设置内部控制要点408

21．制定内部控制文件409

22．单独式文本409

23．混合式文本409

四、内部会计控制的检查409

1．对内部会计控制进行检查的方法409

2．内部会计控制检查的职责410

3．企业内部审计411

4．企业内部审计机构的组织和人员要求411

5．内部审计的常用方法412

6．健全性测试412

7．符合性测试413

9．企业内部审计控制的重点内容414

10．销货和收款环节审计控制414

8．真实性测试414

11．购买或取得环节审计控制415

12．成本费用环节审计控制416

13．实物资产审计控制417

14．货币资金环节审计控制418

15．筹资与投资环节审计控制418

16．会计记录与会计报告审计控制420

17．内部会计控制评价420

18．内部会计控制评价的目标420

19．内部会计控制评价的意义421

20．内部会计控制评价的程序421

21．外部中介机构对企业内部会计控制的评价423

2．建立内部会计管理制度的基本原则424

五、内部会计控制基础424

1．内部会计管理制度424

3．内部会计管理制度的基本内容425

4．内部会计管理体系426

5．会计人员岗位责任制度426

6．账务处理程序制度426

7．内部牵制制度426

8．稽核制度426

9．原始记录管理制度426

10．定额管理制度426

11．计量验收制度426

12．财产清查制度426

17．手工会计系统控制427

15．财务会计分析制度427

16．会计系统控制427

14．成本核算制度427

13．财务收支审批制度427

18．电算会计系统控制429

19．电算会计控制要点430

20．输入控制430

21．处理控制430

22．输出控制430

23．系统初始化控制430

24．系统安全控制430

六、信息化环境下的企业内部控制431

1．信息技术431

2．信息化对企业内部控制的影响431

3．信息化环境下企业内部控制的特点433

4．信息化环境下企业内部控制的分类434

5．信息化环境下企业内部控制点435

6．一般控制435

7．一般控制的内容436

8．应用控制441

9．应用控制的内容441

10．企业外部（互联网的大内部）控制点及控制措施445

11．周界控制445

12．大众访问控制445

13．电子商务控制446

14．远程处理控制446

15．信息化环境下企业面临的安全风险分析447

16．信息化环境下企业内部控制的风险防范措施450

3．货币资金收入453

1．货币资金453

2．货币资金业务的基本内容453

一、货币资金控制概述453

第二章　货币资金控制453

4．货币资金支出454

5．货币资金的盘点与对账454

6．备用金454

7．外币资金454

8．货币资金业务的分类454

9．支票454

10．银行承兑汇票454

11．托收承付455

12．委托收款455

13．货币资金业务活动的特点455

14．货币资金业务的主要凭证455

3．岗位分工控制457

2．货币资金内部控制方法457

1．货币资金内部控制的目标457

二、货币资金控制目标与方法457

4．授权审批控制458

5．会计系统控制459

6．内部报告控制460

7．货币资金收入的控制460

8．货币资金支出的控制460

9．货币资金业务的监督检查461

三、现金、存款及其他货币资金控制461

1．现金461

2．现金使用范围462

3．库存现金限额462

4．现金业务中常见的漏洞462

5．现金业务控制目标463

6．现金业务的控制程序464

7．现金内部控制的控制点及其控制措施465

8．定额备用金控制466

10．银行存款业务中常见的漏洞467

11．银行存款业务控制目标467

9．银行存款467

12．银行存款业务的控制程序468

13．银行存款内部控制的控制点及其控制措施469

14．其他货币资金470

15．其他货币资金的一般控制471

16．外埠存款471

17．对外埠存款的控制471

18．现金和银行存款的管理472

19．对票据的管理473

20．对印章的管理475

一、存货控制概述476

1．存货476

第三章　存货控制476

2．存货的业务流程477

3．存货业务的主要凭证477

4．存货的会计账务处理流程479

5．存货业务中的常见弊端480

6．存货控制目标480

7．存货控制要求481

8．存货控制的监督检查481

二、存货控制要点与方法483

1．存货内部会计控制要点483

2．岗位分工控制483

3．授权批准控制484

4．取得、验收与入库控制484

5．仓储与保管控制485

6．存货库存数量控制486

7．存货的分类管理控制486

8．存货盘点控制487

10．存货跌价会计控制490

9．期末存货计价490

11．生产经营现场的存货实物控制491

12．特殊存货的实物控制491

13．存货在资产负债表中的列示492

14．领用、发出与处置控制492

第四章　长期资产控制496

一、长期资产控制概述496

1．长期资产496

2．固定资产496

3．固定资产的业务流程497

4．固定资产的会计账务处理流程498

5．无形资产499

6．无形资产的业务流程499

9．长期资产业务的主要凭证500

7．无形资产的会计账务处理流程500

8．其他资产循环500

10．长期资产业务中的常见弊端502

11．长期资产控制目标502

12．长期资产控制要求503

二、长期资产控制要点与方法504

1．长期资产控制要点504

2．岗位分工控制504

3．授权批准控制505

4．固定资产投资预算控制505

5．固定资产取得与验收控制507

6．固定资产日常保管控制508

7．固定资产归口分级管理控制508

8．固定资产会计控制508

10．固定资产清查盘点511

9．固定资产日常维修保养511

12．无形资产控制512

11．固定资产处置与转移控制512

13．无形资产确认与计量控制513

14．无形资产使用控制514

15．无形资产处置与报废控制515

16．无形资产在会计报表上的列示516

17．长期待摊费用控制516

18．营业外收支控制517

19．长期资产控制的监督检查518

第五章　采购与付款控制521

一、采购与付款控制概述521

1．采购与付款521

2．采购与付款业务的基本内容521

5．常规性采购522

3．采购与付款业务的特点522

4．采购的类型522

6．政策性采购523

7．紧急采购523

8．采购计划523

9．采购与付款业务的控制目标524

10．采购与付款业务流程控制525

11．采购与付款账务处理流程（以采购商品为例）528

12．采购与付款业务流程控制使用的主要凭证和会计记录528

13．采购与付款业务常见的错弊530

14．监督检查531

二、采购与付款控制要点与方法531

1．采购与付款的关键控制点531

2．不相容职务相互分离（岗位分工）控制532

4．请购控制533

3．授权批准控制533

5．审批控制535

6．采购控制535

7．验收控制538

8．付款控制539

第六章　销售与收款控制541

一、销售与收款控制概述541

1．销售与收款541

2．销售业务基本内容541

3．销售收款业务的基本内容542

7．分期收款销售543

8．现款销售543

9．销售与收款的特点543

6．赊销543

5．预收货款销售543

4．销售与收款的分类543

10．销售与收款业务的控制目标544

11．销售与收款业务流程控制545

12．销售与收款账务处理流程548

13．销售与收款业务流程控制使用的主要凭证和会计记录549

14．销售业务常见错弊550

15．销售收款业务的常见错弊551

16．监督检查552

二、销售与收款控制要点与方法552

1．销售与收款业务的关键控制点552

2．岗位分工控制554

3．授权批准控制555

4．销售和发货控制556

5．收款控制558

3．权益性投资560

2．投资的分类560

一、对外投资控制概述560

1．投资的概念560

第七章　对外投资控制560

4．债权性投资561

5．混合性投资561

6．易于变现的投资561

7．不易于变现的投资561

8．短期投资561

9．长期投资561

10．初始投资成本的确定561

11．新的投资成本的确定562

12．投资业务的特点563

13．投资项目可行性研究564

14．投资项目可行性研究的工作阶段564

15．投资项目的财务评价与分析567

16．短期投资业务流程575

17．长期投资业务流程576

18．对外投资业务的主要凭证576

19．对外投资会计账务处理流程577

20．对外投资业务中的常见弊端578

21．对外投资控制目标579

22．对外投资控制要求579

23．对外投资控制的监督检查580

二、对外投资控制要点与方法582

1．对外投资控制要点582

2．岗位分工控制582

3．授权批准控制583

4．对外投资决策制度控制583

5．对外投资决策程序控制583

6．对外投资可行性分析控制584

8．投资方案与合同控制586

7．对外投资执行控制586

9．投资成本计量587

10．资产转移控制589

11．投资差额摊销控制590

12．对外投资处置控制590

13．投资收益控制592

第八章　筹资控制594

一、筹资概述594

1．资金的概念594

2．资金运动的特点594

3．资金的价值——利率596

4．资金的无风险价值596

5．资金的风险价值596

8．企业筹资渠道598

6．企业筹资598

7．企业筹资的分类598

9．筹资活动、投资活动及经营活动的关系599

10．筹资方式599

11．企业筹资的特点600

二、银行、非金融机构融资601

1．银行601

2．企业眼中的银行信用602

3．银行贷款的种类603

4．银行贷款的抵押条件605

5．银行贷款的利率607

6．银行贷款的一般程序609

7．非贷款类银行信用的主要产品610

8．银行眼中的企业信用等级613

10．商业信用的种类616

9．商业信用616

11．商业信用的特点619

12．商业信用的运用620

13．应收账款622

14．应收账款的置押623

15．应收账款的转售623

16．存货的处理623

17．融资租赁624

18．企业采用融资租赁的优点625

19．融资租赁的会计确认标准626

20．融资租赁的决策过程627

21．企业采取融资租赁筹措资金628

22．财政资金628

23．风险投资629

24．普通股筹资631

25．债券融资632

三、筹资内部控制目标与方法633

1．筹资内部控制的目标633

2．筹资业务常见错误弊端634

3．筹资内部控制的内容634

4．筹资关键控制点、控制目标与控制措施640

5．筹资内部控制系统调查表641

6．岗位分工与授权批准控制641

7．筹资决策控制641

8．决策执行控制642

9．筹资偿付控制643

10．筹资控制的监督检查643

第九章　成本费用控制645

一、成本费用控制概述645

1．成本费用的概念645

2．费用的分类646

4．费用确认的标准648

5．费用的计量648

3．费用确认的原则648

6．正确确认和计量费用应处理好的关系649

7．不得列入企业成本费用的开支650

8．成本控制的意义和程序650

9．成本控制的阶段650

10．成本控制的要求651

11．成本控制的归口、分级责任制652

12．成本费用内部会计控制的目标652

13．成本费用内部会计控制的原则653

14．成本费用内部会计控制的内容654

二、产品成本、期间费用及工资的管理与控制655

1．产品成本内部控制的原则655

15．成本费用内部会计控制的方法655

2．产品成本项目的设计656

3．产品成本内部控制的标准657

4．产品成本的差异分析659

5．产品成本的内部控制方法660

6．期间费用的核算特点660

7．期间费用内部控制的方法661

8．管理费用的核算内容663

9．管理费用的内部控制方法664

10．营业费用的核算内容665

11．营业费用的内部控制方法666

12．财务费用的内部控制667

13．期间费用的结转667

14．工资的管理与控制668

15．任用的内部控制668

17．工资业务与奖惩的内部控制669

16．考勤的内部控制669

18．职工福利的内部控制670

19．职工离职、下岗或退休的内部控制670

三、成本费用控制标准671

1．标准成本的含义671

2．标准成本的种类672

3．标准成本的制定673

4．弹性预算675

5．弹性预算的特点675

6．弹性成本预算的编制675

7．弹性预算的运用676

8．目标成本676

9．目标管理的要点677

10．目标成本的确定679

11．成本差异分析681

12．变动成本差异的分析682

13．固定制造费用的差异分析684

14．成本中心685

15．成本中心的考核指标686

16．责任成本及其计算687

17．利润中心690

18．利润中心的考核指标691

19．部门利润的计算691

20．内部转移价格692

21．投资中心695

22．投资中心的考核指标695

23．部门业绩的考核698

24．纠正偏差699

一、工程项目控制概述701

1．工程项目701

第十章　工程项目控制701

2．工程项目业务流程702

3．工程项目业务的主要凭证703

4．工程项目会计账务处理流程704

5．工程项目业务中的常见弊端705

6．工程项目控制目标705

7．工程项目控制要求706

二、工程项目控制要点与方法707

1．岗位分工控制707

2．授权批准控制707

3．项目决策控制708

4．概预算控制709

5．价款支付与会计控制712

6．竣工决算控制713

7．工程项目控制的监督检查715

1．担保717

第十一章　担保控制717

一、担保控制概述717

2．担保业务流程718

3．担保业务的主要凭证719

4．担保会计账务处理流程719

5．担保业务中的常见弊端719

6．担保控制目标720

7．担保控制要求721

二、担保控制要点与方法721

1．岗位分工控制721

2．授权批准控制722

3．担保评估控制722

4．担保审批控制723

5．担保执行控制724

6．担保控制的监督检查725