土地增值税清算指南 第3版【2025|PDF|Epub|mobi|kindle电子书版本百度云盘下载】

土地增值税清算指南 第3版PDF格式电子书版下载

注意：本站所有压缩包均有解压码： 点击下载压缩包解压工具

第一章 土地增值税清算管理1

第一节 土地增值税清算概述2

一、土地增值税清算定义2

二、土地增值税清算总体要求2

三、土地增值税清算条件2

（一）应清算条件2

（二）可清算条件3

四、土地增值税清算单位确定3

五、土地增值税清算的前期管理4

六、纳税人对土地增值税清算资料的提供4

七、主管税务机关对土地增值税清算资料的受理5

八、土地增值税清算工作流程6

（一）应清算项目的工作流程6

（二）可清算项目的工作流程6

第二节 土地增值税清算审核7

一、土地增值税清算审核方式7

（一）真实性7

（二）合法性8

（三）合理性8

（四）完整性8

二、土地增值税清算审核内容8

三、土地增值税清算单位的审核9

四、土地增值税清算具体审核9

（一）清算项目收入的审核9

（二）扣除项目金额的审核12

（三）其他方面的审核30

（四）核定征收33

第三节 土地增值税清算后续管理34

一、审核结果告知34

二、土地增值税清算时未售部分在清算后销售的处理34

第二章 土地增值税清算实务37

第一节 纳税义务人38

一、基本规定38

二、具体规定38

第二节 征税范围39

一、基本规定39

二、具体规定39

（一）土地增值税的征收范围39

（二）对“赠与”的解释40

（三）转让码头泊位、机场跑道等基础设施性质的建筑物40

（四）对视同销售的规定40

三、相关概念41

（一）房地产41

（二）产权41

（三）土地使用权41

（四）建筑物和附着物42

四、问题解答42

（一）土地增值税的征税范围是什么？42

（二）房产所有人将房屋产权赠与直系亲属，是否缴纳土地增值税？42

（三）个人转让住房是否缴纳土地增值税？43

（四）未办理土地使用权证转让土地是否缴纳土地增值税？43

（五）建造高级公寓，增值额未超过扣除项目金额的20％，是否缴纳土地增值税？43

（六）房地产开发企业将土地（房地产）对外投资或联营是否缴纳土地增值税？43

（七）合作建房如何缴纳土地增值税？44

（八）被兼并企业将房地产转让到兼并企业，是否缴纳土地增值税？44

（九）个人互换住房是否缴纳土地增值税？44

（十）地方政府要求房地产开发企业代收的费用是否缴纳土地增值税？44

（十一）转让集体所有制土地及其建筑物是否需要申报缴纳土地增值税？45

第三节 计税依据45

一、基本规定45

二、具体规定46

（一）转让房地产收入的确定46

（二）扣除项目金额的确定49

第四节 税率和税额计算57

一、税率57

（一）条例规定57

（二）土地增值税的税率是如何规定的57

二、税额计算57

（一）细则规定57

（二）怎样计算土地增值税应纳税额58

三、预征率58

第五节 纳税地点和纳税期限59

一、纳税地点59

（一）条例规定59

（二）细则规定60

二、纳税期限60

（一）条例规定60

（二）细则规定60

（三）具体规定60

第六节 税收优惠61

一、条例规定61

二、细则规定62

三、具体规定62

（一）土地增值税的减免税政策规定62

（二）普通标准住宅的条件63

（三）关于因城市实施规划、国家建设需要而搬迁，纳税人自行转让房地产的征免税问题65

（四）1994年1月1日以前签订开发、转让合同的房地产征免土地增值税的问题65

（五）关于《财政部 国家税务总局关于对1994年1月1日前签订开发及转让合同的房地产征免土地增值税的通知》适用范围的问题65

（六）延长1994年1月1日以前签订开发、转让合同的房地产征免土地增值税的问题66

（七）个别项目优惠政策66

（八）关于以房地产进行投资、联营的征免税问题67

（九）关于合作建房的征免税问题67

（十）关于企业兼并转让房地产的征免税问题67

（十一）关于个人互换住房的征免税问题67

（十二）个人销售住房68

（十三）中国信达、中国华融、中国长城和中国东方资产管理公司处置不良资产的征免规定68

（十四）对第29届奥运会组委会处置有关资产土地增值税问题68

（十五）大连证券有限责任公司破产及财产处置土地增值税问题69

（十六）被撤销金融机构清理和处置财产土地增值税问题69

（十七）中国东方资产管理公司处置港澳国际（集团）有限公司有关资产的征免规定69

（十八）原中国建设银行实施重组分立改革的土地增值税征免问题70

（十九）上海世博局及其委托上海世博（集团）公司取得资产转让收入土地增值税征免问题70

（二十）大秦铁路股份有限公司重组改制和上市的土地增值税征免问题71

（二十一）廉租住房、经济适用房土地增值税征免问题71

（二十二）汶川地震灾后恢复重建土地增值税征免问题71

（二十三）亚运会组织委员会、大运会执行局和大冬会组织委员会土地增值税征免问题73

（二十四）棚户区改造安置住房土地增值税征免问题73

（二十五）玉树地震灾后恢复重建土地增值税征免问题74

（二十六）公共租赁住房建设和运营土地增值税征免问题74

（二十七）舟曲灾后恢复重建土地增值税征免问题75

（二十八）中国联合网络通信集团有限公司及其所属公司重组改革土地增值税征免问题76

（二十九）芦山地震灾后恢复重建过程中土地增值税征免问题76

（三十）中国邮政储蓄银行改制上市过程中土地增值税征免问题77

（三十一）中国中信集团公司重组改制过程中土地增值税征免问题77

第七节 征收管理78

一、征收机关78

（一）条例规定78

（二）细则规定78

（三）具体规定79

二、纳税申报79

（一）条例规定79

（二）细则规定79

（三）具体规定79

（四）对房地产开发企业预征土地增值税的规定81

（五）土地增值税纳税申报表82

三、委托代征与部门协助82

（一）委托代征82

（二）部门配合的规定82

（三）与国有资产管理部门的配合83

（四）与土地管理部门的配合84

（五）与建设、房地产管理部门的配合86

（六）房地产税收一体化管理87

四、核定征收90

（一）房地产开发企业核定征收的情形90

（二）土地增值税核定征收条件90

（三）旧房及建筑物转让的核定征收90

（四）核定征收的限制91

（五）严控核定征收，防范税收流失91

五、税源管理91

（一）建立重点税源户监控制度的意义91

（二）重点税源户监控工作方式92

（三）对重点税源户实施监控的内容92

（四）有关工作要求92

六、减免税管理93

七、问题解答93

（一）未办理土地使用权证而转让土地是否缴纳相关税费？93

（二）如何计算土地增值税增值额？93

（三）新建房与旧房如何界定？94

（四）土地增值税的核定征收率有何规定？94

（五）什么情况下需要缴纳土地增值税？94

（六）政府征用企业房产，企业取得的补偿款是否缴纳土地增值税？95

（七）缴纳土地增值税什么情况下需要核定？95

（八）什么情况下需要填写《土地增值税纳税申报表》？95

（九）土地增值税中的“赠与”如何确定？96

（十）未按规定预缴土地增值税是否缴纳滞纳金？96

（十一）在计算土地增值税时，旧房及建筑物的评估价格是如何确定的？96

（十二）什么情况下按评估价格征收土地增值税？96

（十三）外币收入如何缴纳土地增值税？97

（十四）因经常发生房地产转让而难以在每次转让后申报的，如何申报缴纳土地增值税？97

（十五）转让国有土地使用权、地上建筑物及其附属物的纳税人，应办理哪些手续？98

（十六）未按预征规定期限预缴税款的处理规定有哪些？98

（十七）房地产评估机构违章处理规定有哪些？98

（十八）土地评估机构违章处理规定有哪些？99

（十九）国有房地产转让中有关价格评估的管理规定有哪些？99

（二十）土地评估价格的管理规定有哪些？100

第三章 土地增值税习题选101

一、判断题102

二、单选题107

三、多选题115

四、计算题125

第四章 土地增值税清算实践案例分析127

案例1 财茂房地产公司土地增值税偷税案例128

一、案件来源128

二、纳税人基本情况128

三、案件查处情况128

（一）查前准备128

（二）稽查实施129

（三）检查中发现的问题130

（四）案件定性处理及依据132

四、有关法律、法规的适用性分析132

（一）加收滞纳金问题132

（二）定性问题132

五、税务稽查手段和方法归纳133

六、土地增值税检查难点分析133

案例2 A房地产公司开发H商品住宅楼土地增值税清算纳税评估探析133

一、案件背景133

二、纳税人基本情况134

三、清算的实施134

（一）要求清算和提供资料134

（二）资料审核与评估136

四、案例点评141

（一）项目账面利润率141

（二）建安工程费141

（三）以企为本，纳税评估141

（四）税收核定权141

案例3 ××房地产开发有限公司土地增值税清算案例142

一、案件背景142

（一）案件来源142

（二）被清算纳税人及开发项目的基本情况142

二、实施清算的方法和手段142

（一）实施清算的方法和手段142

（二）清算中遇到的困难143

三、发现的问题143

（一）该开发项目自行申报土地增值税清算的情况143

（二）违法事实143

四、特点及思考145

（一）有关政策文件对清算单位区分口径不同145

（二）普通标准住宅与非普通标准住宅区分对土地增值税清算存在的问题没有明确规定145

（三）同一开发项目不同开发内容分摊成本、计算方式确定难146

（四）企业取得土地使用权的方式不同，清算操作难146

（五）关于《土地增值税暂行条例实施细则》第七条第三款规定147

（六）土地增值税清算与企业所得税之间的征管问题，导致清算难147

案例4 A房地产公司土地增值税清算综合性案例147

一、案件背景147

（一）案件来源147

（二）纳税人及清算项目基本情况147

二、实施检查情况149

（一）检查的方式与手段149

（二）检查中发现的问题与研讨149

三、案例点评分析153

案例5 土地增值税清算——拆迁安置土地增值税计算案例（一）153

一、案件背景153

二、被查企业基本情况154

三、调查中发现的主要问题154

四、案件处理意见与思考157

案例6 土地增值税清算——拆迁安置土地增值税计算案例（二）160

一、案件背景情况160

（一）案件背景160

（二）案件基本情况160

（三）项目及立项审批情况160

二、实施检查的方法和手段161

（一）检查的方法和手段161

（二）在检查过程中遇到的困难162

三、违法事实及定性处理162

（一）拆迁安置用房视同销售处理162

（二）拆迁补差款纳税调整163

（三）核增收入营业税及附加的追补163

（四）土地增值税的清算追补163

（五）扣除项目金额计算分摊问题164

（六）营业税及附加的扣除问题164

四、案件评析165

（一）拆迁安置用房的收入确认和拆迁补偿费的确认问题165

（二）利息扣除问题166

（三）土地增值税清算时间操作难度大167

案例7 ××房地产开发有限公司某商住楼项目土地增值税清结算案例169

一、案件背景169

（一）案件来源169

（二）企业基本情况169

（三）项目开发、销售、预征土地增值税情况169

二、土地增值税清算的方法、手段及过程170

三、存在问题170

四、政策依据及处理意见171

五、分析存在问题的原因171

六、建议171

案例8 ××新城土地增值税清算案例——税务稽查局是否有权清算172

一、案件背景172

（一）案件来源172

（二）纳税人基本情况172

二、案件检查172

（一）查前准备172

（二）本案在检查过程中遇到的政策问题172

三、案件处理175

四、税务稽查涉及土地增值税清算的认识和体会（稽查为何参与清算）176

案例9 土地增值税清算——预估成本如何处理实践案例177

一、案件背景177

（一）案件来源177

（二）被查纳税人基本情况177

二、检查实施方法和手段177

（一）检查方法及手段177

（二）检查中发现的问题178

（三）检查中遇到的困难178

三、案例分析178

案例10 土地增值税清算综合性案例179

一、案件背景179

（一）案件来源179

（二）被查企业基本情况179

二、实施清算过程及发现的问题179

三、实践中遇到的困难181

四、案例分析182

案例11 ××花园土地增值税清算案例182

一、案件背景182

（一）清算背景182

（二）被查纳税人基本情况182

二、检查过程及方法183

（一）基本情况183

（二）计算过程183

三、特点与思考184

（一）计税收入确定难184

（二）虚开发票，调查取证难185

（三）虚构工程项目和工作量，成本核实难185

四、几点稽查建议186

（一）建立商品房的税收预约定价机制186

（二）建立加强各部门之间的协调配合186

（三）实行工程项目预先申报和引入中介机构鉴证制度186

（四）修订土地增值税征收管理措施，科学确定扣除项目187

第五章 土地增值税部分地方性政策188

第一节 北京市土地增值税有关政策189

一、清算方面政策189

《北京市地方税务局关于明确土地增值税有关问题的公告》（北京市地方税务局公告2013年第8号）189

《北京市地方税务局关于土地增值税清算问题的公告》（北京市地方税务局公告2010年第2号）189

《房地产开发企业土地增值税清算管理办法》（京地税地〔2008〕92号）190

《北京市地方税务局转发国家税务总局关于印发〈土地增值税清算管理规程〉的通知》（京地税地〔2009〕267号）194

二、预征和核定征收方面政策195

《北京市地方税务局 北京市住房和城乡建设委员会关于进一步做好房地产市场调控工作有关税收问题的公告》（北京市地方税务局 北京市住房和城乡建设委员会公告2013年第3号）195

《北京市地方税务局 北京市住房和城乡建设委员会关于进一步加强房地产市场调控有关税收问题的公告》（北京市地方税务局 北京市住房和城乡建设委员会公告2011年第5号）196

《北京市住房和城乡建设委员会 北京市财政局 北京市地方税务局关于贯彻落实国家有关部门房地产市场宏观调控政策有关问题的通知》（京建发〔2010〕677号）197

三、征收管理方面政策197

《北京市地方税务局关于完善土地增值税涉税证明管理制度有关问题的通知》（京地税地〔2010〕124号）197

《北京市地方税务局关于土地增值税核定扣除项目金额标准有关问题的通知》（京地税地〔2009〕245号）200

第二节 上海市土地增值税有关政策202

一、清算方面政策202

《上海市地方税务局关于土地增值税若干具体征收问题的规定》（沪地税地〔1997〕25号）202

二、预征和核定征收方面政策203

《上海市地方税务局关于调整住宅开发项目土地增值税预征办法的公告》（上海市地方税务局公告2010年第1号）203

三、征收管理方面政策204

《上海市地方税务局关于贯彻实施土地增值税征收管理的补充规定》（沪地税地〔1995〕40号）204

《上海市地方税务局关于纳税人因国家建设需要依法征收收回房地产取得的收入免征土地增值税操作规程的公告》（上海市地方税务局公告2011年第3号）206

第三节 天津市土地增值税有关政策207

一、清算方面政策207

《天津市房地产开发企业土地增值税清算管理办法》（津地税地〔2010〕49号）207

二、预征和核定征收方面政策212

《天津市地方税务局关于加强我市土地增值税征收管理的公告》（天津市地方税务局公告2011年第1号）212

第四节 重庆市土地增值税政策213

一、清算方面政策213

《重庆市地方税务局关于土地增值税若干政策执行问题的公告》（重庆市地方税务局公告2014年第9号）213

《重庆市地方税务局关于土地增值税若干问题的通知》（渝地税发〔2011〕221号）215

《重庆市地方税务局转发国家税务总局关于印发〈土地增值税清算管理规程〉的通知的通知》（渝地税发〔2010〕168号）217

《重庆市地方税务局转发国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知的通知》（渝地税发〔2010〕167号）218

二、预征和核定征收方面政策220

《重庆市地方税务局关于调整土地增值税预征率有关问题的通告》（重庆市地方税务局通告2011年第2号）220

三、征收管理方面政策220

《重庆市地方税务局关于土地增值税核定征收率的公告》（重庆市地方税务局公告2014年第3号）220

《重庆市地方税务局房地产开发企业土地增值税核定征收管理办法（试行）》（重庆市地方税务局公告2012年第7号）220

第五节 安徽省土地增值税政策223

一、清算方面政策223

《安徽省地方税务局关于土地增值税有关问题的批复》（皖地税函〔2012〕583号）223

二、预征和核定征收方面政策223

《安徽省地方税务局转发国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知》（皖地税〔2010〕38号）223

三、征收管理方面政策224

《安徽省地方税务局关于对股权转让如何征收土地增值税问题的批复》（皖地税政三字〔1996〕367号）224

第六节 福建省土地增值税有关政策224

一、清算方面政策224

《福建省地方税务局关于进一步加强我省房地产开发企业土地增值税管理的通知》（闽地税发〔2008〕64号）224

《福建省地方税务局转发国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（闽地税发〔2007〕24号）225

二、预征和核定征收方面政策225

《福建省地方税务局关于进一步明确土地增值税核定征收有关问题的公告》（福建省地方税务局公告2014年第4号）225

《福建省地方税务局关于土地增值税预征和核定征收有关问题的公告》（福建省地方税务局公告2013年第2号）226

《福建省地方税务局关于进一步加强我省房地产开发企业土地增值税管理的通知》（闽地税发〔2008〕64号）226

三、征收管理方面政策227

《福建省地方税务局关于土地增值税预征和核定征收有关问题的公告》（福建省地方税务局公告2013年第2号）227

《福建省房地产开发企业土地增值税征收管理办法（试行）》（闽地税发〔2005〕195号）227

第七节 甘肃省土地增值税有关政策230

一、清算方面政策230

《甘肃省地方税务局印发〈甘肃省土地增值税预征办法〉和〈甘肃省土地增值税预征清算办法〉的通知》（甘地税函发〔2006〕206号）230

二、预征和核定征收方面政策232

《甘肃省土地增值税预征办法》（甘地税函发〔2006〕206号）232

《甘肃省地方税务局关于进一步加强房地产税收管理有关政策问题的通知》（甘地税发〔2011〕57号）233

三、征收管理方面政策234

《甘肃省地方税务局关于进一步加强房地产税收管理有关政策问题的通知》（甘地税发〔2011〕57号）234

《甘肃省地方税务局关于进一步加强土地增值税征收管理有关问题的通知》（甘地税函〔2011〕117号）234

第八节 广西壮族自治区土地增值税有关政策235

一、清算方面政策235

《广西壮族自治区地方税务局关于土地增值税清算工作若干问题的通知》（桂地税发〔2008〕96号）235

二、预征和核定征收方面政策236

《广西壮族自治区地方税务局关于调整土地增值税预征率的通知》（桂地税发〔2010〕18号）236

三、征收管理方面政策236

《广西壮族自治区土地增值税征收管理暂行办法》（桂地税发〔1998〕12号）236

第九节 海南省土地增值税有关政策238

一、清算方面政策238

《海南省地方税务局关于印发土地增值税清算有关业务问答的通知》（琼地税函〔2015〕917号）238

《海南省地方税务局关于明确土地增值税有关政策问题的通知》（琼地税发〔2014〕205号）242

《海南省地方税务局转发国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》（琼地税函〔2010〕250号）243

《海南省地方税务局关于土地增值税清算有关问题的通知》（琼地税发〔2009〕187号）244

二、预征和核定征收方面政策245

《海南省地方税务局关于调整土地增值税预征率的公告》（海南省地方税务局公告2013年第2号）245

《海南省地方税务局关于转让土地使用权土地增值税征收问题的答复》（琼地税函〔2013〕672号）246

三、征收管理方面政策246

《海南省地方税务局关于调整房地产开发项目土地增值税核定征收办法的公告》（海南省地方税务局公告2012年第3号）246

《海南省地方税务局关于明确土地增值税清算申报主体问题的公告》（海南省地方税务局公告2010年第2号）248

《海南省地方税务局土地增值税清算管理工作规程（试行）》（琼地税发〔2007〕74号）249

第十节 河北省土地增值税有关政策253

一、清算方面政策253

《河北省地方税务局转发国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》（冀地税函〔2010〕93号）253

《河北省地方税务局 河北省国家税务局 河北省财政厅关于转发〈中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则〉的通知》（冀地税发〔1996〕38号）253

二、预征和核定征收方面政策253

《河北省地方税务局关于调整房地产开发项目土地增值税预征率和核定征收率的公告》（河北省地方税务局公告2010年第1号）253

三、征收管理方面政策254

《河北省土地增值税管理办法》（冀地税发〔2006〕37号）254

第十一节 河南省土地增值税有关政策257

一、预征方面政策257

《河南省地方税务局关于明确土地增值税若干政策的通知》（豫地税发〔2010〕28号）257

二、征收管理方面政策258

《河南省地方税务局关于发布〈土地增值税减免税管理实施办法〉的公告》（河南省地方税务局公告2014年第12号）258

河南省地方税务局土地增值税减免税管理实施办法258

《河南省地方税务局关于调整土地增值税核定征收率有关问题的公告》（河南省地方税务局公告2011年第10号）264

《河南省地方税务局关于明确土地增值税若干政策的通知》（豫地税发〔2010〕28号）265

《河南省财政厅 河南省地方税务局关于土地增值税中新旧房划分标准的通知》（豫财税政字〔1998〕61号）266

第十二节 黑龙江省土地增值税有关政策266

一、清算方面政策266

《黑龙江省地方税务局关于土地增值税清算工作有关业务问题的通知》（黑地税函〔2010〕 33号）266

《黑龙江省土地增值税清算业务流程》（黑地税发〔2010〕34号）267

《黑龙江省房地产开发企业土地增值税清算管理办法》（黑地税发〔2007〕119号）271

二、征收管理方面政策275

《黑龙江省地方税务局关于调整土地增值税核定征收率问题的公告》（黑龙江省地方税务局公告2011年第5号）275

《黑龙江省地方税务局关于土地增值税清算四项开发成本核定有关问题的通知》（黑地税函〔2011〕49号）275

《黑龙江省地方税务局关于进一步明确土地增值税减免税管理有关问题的公告》（黑龙江省地方税务局公告2013年第3号）276

第十三节 湖北省土地增值税有关政策277

一、清算方面政策277

《湖北省地方税务局关于房地产开发企业土地增值税清算工作若干政策问题的通知》（鄂地税发〔2008〕211号）277

《湖北省房地产开发企业土地增值税清算管理办法》（鄂地税发〔2008〕207号）278

二、预征和核定征收方面政策283

《湖北省地方税务局关于调整土地增值税预征率的公告》（湖北省地方税务局公告2014年第7号）283

《湖北省地方税务局关于调整土地增值税预征率和核定征收率的通知》（鄂地税发〔2012〕127号）284

《湖北省地方税务局转发国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知》（鄂地税发〔2010〕135号）284

三、征收管理方面政策285

《湖北省地方税务局关于进一步规范土地增值税征管工作的若干意见》（鄂地税发〔2013〕44号）285

《湖北省地方税务局关于规范个人转让非住宅存量房土地增值税征收管理工作的补充通知》（鄂地税函〔2013〕166号）287

第十四节 湖南省土地增值税有关政策287

一、清算方面政策287

《湖南省地方税务局关于进一步规范土地增值税管理的公告》（湖南省地方税务局公告2014年第7号）287

《湖南省地税局财产和行为税处关于明确“以股权转让名义转让房地产”征收土地增值税的通知》（湘地税财行便函〔2015〕3号）288

二、预征和核定征收方面政策289

《湖南省地方税务局关于加强土地增值税管理的公告》（湖南省地方税务局公告2015年第4号）289

《湖南省地方税务局关于加强土地增值税征收管理工作的通知》（湘地税发〔2010〕25号）290

三、征收管理方面政策291

《湖南省地方税务局关于加强土地增值税征收管理工作的通知》（湘地税发〔2010〕25号）291

《湖南省财政厅 湖南省地方税务局转发财政部国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》（湘财税〔2006〕21号）293

《湖南省地方税务局关于转让房地产按照评估价格计算征收土地增值税问题的通知》（湘地税发〔1995〕38号）293

《湖南省财政厅 湖南省地方税务局转发财政部国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（湘财〔1995〕财税字第213号）294

《湖南省土地增值税操作规程》（湘地税发〔1995〕25号）294

《湖南省人民政府办公厅关于土地增值税征收有关问题的通知》（湘政办发〔1995〕48号）296

第十五节 吉林省土地增值税有关政策297

一、清算方面政策297

《吉林省地方税务局关于发布〈房地产开发企业土地增值税清算管理办法（试行）〉的公告》（吉林省地方税务局公告2014年第1号）297

《吉林省地方税务局转发国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》（吉地税函〔2010〕34号）302

《吉林省地方税务局转发国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（吉地税发〔2007〕77号）303

二、征收管理方面政策305

《吉林省人民政府关于贯彻实施土地增值税有关问题的通知》（吉政发〔1995〕30号）305

《吉林省财政厅 吉林省地方税务局转发财政部 国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（吉地税地联字〔1995〕170号）305

第十六节 江苏省土地增值税有关政策306

一、清算方面政策306

《江苏省地方税务局关于土地增值税有关业务问题的公告》（苏地税规〔2012〕1号）306

《土地增值税清算管理规程》（苏地税发〔2009〕72号）308

《江苏省地方税务局关于进一步加强土地增值税清算工作的通知》（苏地税函〔2009〕120号）313

二、预征和核定征收方面政策314

《江苏省地方税务局关于土地增值税预征率的公告》（苏地税规〔2013〕5号）314

《江苏省地方税务局关于进一步做好土地增值税预征工作的通知》（苏地税发〔2004〕58号）314

三、征收管理方面政策315

《江苏省财政厅 江苏省地方税务局关于明确旧房转让土地增值税政策的通知》（苏财税〔2011〕36号）315

第十七节 江西省土地增值税有关政策315

一、清算方面政策315

《江西省地方税务局关于土地增值税清算若干问题的通知（条款失效）》（赣地税发〔2008〕76号）315

《江西省地方税务局关于土地增值税清算有关问题的通知》（赣地税发〔2007〕22号）318

二、征收管理方面政策319

《江西省地方税务局关于调整土地增值税核定征收率的公告》（江西省地方税务局公告2013年第10号）319

《江西省地方税务局关于加强土地增值税征管有关问题的公告》（江西省地方税务局公告2010年第3号）319

第十八节 辽宁省土地增值税有关政策320

一、清算方面政策320

《辽宁省地方税务局关于明确土地增值税清算有关问题的通知》（辽地税函〔2012〕92号）320

《辽宁省房地产开发企业土地增值税清算管理办法》（辽地税发〔2007〕102号）321

二、预征与核定征收方面政策326

《辽宁省地方税务局关于加强土地增值税征管工作的通知》（辽地税函〔2010〕201号）326

《辽宁省土地增值税预征管理规定》（辽地税发〔2006〕86号）326

三、征收管理方面政策327

《辽宁省财政厅 辽宁省地方税务局转发〈财政部、国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知〉的通知》（辽财预〔2006〕290号）327

第十九节 内蒙古自治区土地增值税有关政策328

一、清算方面政策328

《内蒙古自治区地方税务局关于进一步明确土地增值税有关政策的通知》（内地税字〔2014〕159号）328

《内蒙古自治区地方税务局关于房地产开发企业土地增值税清算检查工作的通知》（内地税字〔2007〕87号）330

二、预征和核定征收方面政策332

《内蒙古地税局转发国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知》（内地税字〔2010〕179号）332

第二十节 宁夏回族自治区土地增值税有关政策332

一、清算方面政策332

《宁夏回族自治区房地产开发企业土地增值税清算管理办法》（宁地税发〔2007〕46号）332

二、预征和核定征收方面政策335

《宁夏回族自治区土地增值税核定征收管理暂行办法》（宁夏回族自治区地方税务局公告2011年第2号）335

第二十一节 青海省土地增值税有关政策336

《青海省地方税务局转发〈国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知〉的通知》（青地税发〔2010〕99号）336

第二十二节 山东省土地增值税有关政策338

一、预征和清算方面政策338

《山东省财政厅 山东省地方税务局关于土地增值税有关问题的通知》（鲁财税〔2007〕35号）338

《山东省地方税务局关于房地产开发企业土地增值税预征和清算管理暂行办法》（鲁地税发〔2004〕33号）339

《山东省地方税务局关于明确投资人股土地征收土地增值税土地扣除项目金额问题的通知》（鲁地税函〔2004〕30号）343

二、核定征收方面政策343

《山东省财政厅 山东省地方税务局转发财政部 国家税务总局关于企业改制重组有关土地增值税政策的通知》（鲁财税〔2015〕15号）343

《山东省地方税务局关于发布〈山东省地方税务局土地增值税“三控一促”管理办法（试行）〉的公告》（山东省地方税务局公告2015年第1号）344

山东省地方税务局土地增值税“三控一促”管理办法（试行）344

《山东省地方税务局关于加强土地增值税核定征收管理的公告》（山东省地方税务局公告2012年第4号）356

三、征收管理方面政策356

《山东省土地增值税征收管理暂行办法》（鲁地税三字〔1997〕21号）356

第二十三节 山西省土地增值税有关政策360

一、清算方面政策360

《山西省地方税务局关于发布〈房地产开发企业土地增值税清算管理办法〉的公告》（山西省地方税务局公告2014年第3号）360

房地产开发企业土地增值税清算管理办法361

《山西省地方税务局转发〈国家税务总局关于印发〈土地增值税清算管理规程〉的通知〉的通知》（晋地税发〔2009〕72号）368

二、预征和核定征收方面政策369

《山西省土地增值税预征管理办法》（山西省地方税务局公告2012年第3号）369

三、征收管理方面政策371

《山西省人民政府关于土地增值税有关问题的通知》（晋政发〔1995〕84号）371

第二十四节 陕西省土地增值税有关政策372

一、清算方面政策372

《陕西省房地产开发企业土地增值税清算管理办法》（陕地税发〔2008〕89号）372

二、预征与核定征收方面政策373

《陕西省地方税务局关于调整土地增值税预征率的公告》（陕西省地方税务局公告2012年第3号）373

《陕西省土地增值税预征暂行办法》（陕地税发〔2005〕46号）374

三、征收管理方面政策375

《陕西省财政厅 陕西省地方税务局转发财政部 国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》（陕财税〔2006〕23号）375

第二十五节 四川省土地增值税有关政策375

一、清算方面政策375

《四川省地方税务局关于土地增值税清算单位等有关问题的公告》（四川省地方税务局公告2014年第4号）375

《四川省地方税务局转发〈国家税务总局关于印发〈土地增值税清算管理规程〉的通知〉的通知》（川地税发〔2009〕60号）376

《四川省地方税务局转发〈国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知〉的通知》（川地税发〔2007〕21号）377

二、预征和核定征收方面政策378

《四川省地方税务局 四川省财政厅关于土地增值税征管问题的公告》（四川省地方税务局公告2010年第1号）378

三、征收管理方面政策378

《四川省地方税务局关于房地产开发企业拆迁安置土地增值税征收问题的通知》（川地税函〔2012〕475号）378

《四川省地方税务局关于修改〈四川省地方税务局关于进一步加强房地产开发及土地转让财产行为税管理的意见〉的通知》（川地税发〔2010〕106号）379

《四川省地方税务局关于进一步加强房地产开发及土地转让财产行为税管理的意见》（川地税函〔2004〕96号）379

《四川省地方税务局关于加强土地增值税减免项目管理的通知》（川地税函发〔1997〕233号）380

《四川省地方税务局土地增值税征收管理暂行规定》（川地税发〔1995〕119号）381

《四川省人民政府关于贯彻〈中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则〉的补充规定》（川财税政〔1995〕42号）383

第二十六节 新疆维吾尔自治区土地增值税有关政策383

一、清算方面政策383

《新疆维吾尔自治区地方税务局关于发布〈自治区地方税务局关于土地增值税清算工作有关事项〉的公告》（新疆维吾尔自治区地方税务局公告2013年第9号）383

《新疆地方税务局转发国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（新地税发〔2007〕135号）385

二、征收管理方面政策386

《新疆维吾尔自治区地方税务局关于土地增值税若干政策问题的公告》（新疆维吾尔自治区地方税务局公告2014年第1号）386

《新疆维吾尔自治区地方税务局关于土地增值税若干问题的通知》（新地税发〔2002〕150号）389

第二十七节 云南省土地增值税有关政策390

一、清算方面政策390

《云南省地方税务局转发国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（云地税发〔2007〕180号）390

二、征收管理方面政策393

《云南省地方税务局关于进一步加强土地增值税征收管理有关问题的通知》（云地税发〔2005〕181号）393

《云南省建设厅 云南省土地管理局 云南省地方税务局关于转让有关土地增值税征收管理工作的通知》（云地税发〔1995〕204号）394

《云南省地方税务局转发〈财政部 国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定〉的通知》（云地税发〔1995〕203号）395

《云南省土地增值税征收管理暂行规定》（云南省人民政府令1995年第22号）395

第二十八节 浙江省土地增值税有关政策397

一、清算方面政策397

《浙江省地方税务局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的公告》（浙江省地方税务局公告2015年第8号）397

《浙江省地方税务局关于土地增值税若干政策问题的公告》（浙江省地方税务局公告2014年第16号）399

《浙江省地方税务局关于房地产开发企业土地增值税清算若干问题的通知》（浙地税函〔2009〕222号）400

二、预征和核定征收方面政策401

《浙江省地方税务局关于土地增值税征管若干问题的规定》（浙江省地方税务局公告2010年第2号）401

三、征收管理方面政策402

《浙江省地方税务局关于进一步加强土地增值税征收管理工作的通知》（浙地税函〔2004〕382号）402

《浙江省国家税务局 浙江省地方税务局关于土地增值税若干问题的补充通知》（〔95〕浙国税外第127号、〔95〕浙地税第38号）403

四、土地增值税政策执行口径解答404

《浙江省地方税务局关于土地增值税若干政策问题得解答》（浙江省地方税务局税政三处2011年6月8日）404

第二十九节 宁波市土地增值税有关政策406

一、清算方面政策406

《浙江省宁波市地方税务局关于土地增值税若干政策问题的公告》（宁波市地方税务局公告2015年第1号）406

《浙江省宁波市地方税务局关于宁波市土地增值税清算若干政策问题的补充通知》（甬地税二〔2010〕106号）407

《宁波市地方税务局关于进一步加强房地产开发项目土地增值税清算工作的通知》（甬地税二〔2009〕104号）409

《宁波市地方税务局关于土地增值税清算若干问题的通知》（甬地税二〔2007〕74号）412

二、预征和核定征收方面政策413

《宁波市地方税务局关于土地增值税征管问题的公告》（宁波市地方税务局2010年第1号）413

《宁波市地方税务局转发财政部、国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》（甬地税二〔〔2006〕116号）413

第三十节 大连市土地增值税有关政策414

一、清算方面政策414

《辽宁省大连市地方税务局关于土地增值税征收管理若干问题的公告》（大连市地方税务局公告2014年第1号）414

《辽宁省大连市地方税务局关于进一步推进土地增值税清算工作的通知（节选）》（大地税函〔2010〕122号）418

《辽宁省大连市地方税务局关于进一步加强土地增值税清算工作的通知》（大地税函〔2008〕188号）419

二、预征和核定征收方面政策423

《辽宁省大连市地方税务局关于调整大连市房地产开发项目土地增值税预征率和清算核定征收率的公告》（辽宁省大连市地方税务局公告2010年第1号）423

三、征收管理方面政策424

《辽宁省大连市地方税务局关于个人转让非住宅“二手房”土地增值税征收管理有关问题的通知》（大地税函〔2010〕135号）424

《大连市地方税务局关于进一步明确土地增值税若干问题的通知》（大地税函〔2007〕200号）424

《大连市地方税务局转发国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知的通知》（大地税函〔2007〕93号）429

《大连市地方税务局关于明确土地增值税若干问题的通知》（大地税函〔2006〕76号）430

《大连市地方税务局关于土地增值税若干税收政策问题的通知》（大地税发〔2003〕5号）436

第三十一节 厦门市土地增值税有关政策438

一、清算方面政策438

《厦门市地方税务局关于发布〈厦门市土地增值税清算管理办法〉的公告》（厦门市地方税务局公告2015年第3号）438

厦门市土地增值税清算管理办法438

《厦门市房地产开发企业土地增值税清算管理办法》（厦地税发〔2010〕16号）448

二、预征和核定征收方面政策454

《福建省厦门市地方税务局关于土地增值税预征和核定征收有关问题的公告》（厦门市地方税务局公告2013年第7号）454

三、征收管理方面政策455

《福建省厦门市地方税务局关于土地增值税征收管理有关事项的公告》（福建省厦门市地方税务局公告2011年第5号）455

《福建省厦门市地方税务局关于加强土地增值税征收管理工作的通知》（厦地税发〔2007〕100号）456

《厦门市人民政府关于开征我市土地增值税的批复》（厦府〔2005〕389号）458

第三十二节 青岛市土地增值税有关政策458

一、清算方面政策458

《山东省青岛市地方税务局关于土地增值税和契税若干具体政策的公告》（青岛市地方税务局公告2015年第2号）458

《山东省青岛市地方税务局关于进一步明确土地增值税清算有关政策和征管问题的公告》（山东省青岛市地方税务局公告2011年第10号）460

《房地产开发项目土地增值税清算有关业务问题问答》（青地税函〔2009〕47号）461

二、预征和核定征收方面政策465

《山东省青岛市地方税务局关于土地增值税预征和核定征收有关问题的公告》（青岛市地方税务局公告2014年第1号）465

三、征收管理方面政策466

《房地产开发项目土地增值税清算业务指引》（青地税函〔2013〕44号）466

《山东省青岛市地方税务局关于存量房地产转让土地增值税若干问题的公告》（山东省青岛市地方税务局公告2011年第7号）469

第三十三节 深圳市土地增值税有关政策470

一、预征和核定征收方面政策470

《广东省深圳市地方税务局关于调整我市土地增值税预征率的公告》（深地税告〔2010〕6号）470

二、征收管理方面政策470

《广东省深圳市地方税务局关于发布土地增值税征管工作规程（试行）的公告》（深圳市地方税务局公告2015年第1号）470

深圳市地方税务局土地增值税征管工作规程（试行）470

《深圳市地方税务局土地增值税征管工作规程》（深地税发〔2009〕24号）478

《深圳市地方税务局转发深圳市政府办公厅关于对我市土地增值税“普通标准住宅”执行标准进行调整的通知》（深地税发〔2006〕555号）485

《深圳市地方税务局关于土地增值税扣除项目等有关问题的通知》（深地税发〔2006〕454号）486

《深圳市地方税务局关于土地增值税纳税义务发生时间有关问题的通知》（深地税发〔2006〕266号）486

《深圳市地方税务局转发财政部 国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》（深地税发〔2006〕259号）487

第三十四节 广东省土地增值税有关政策487

一、清算方面政策487

《广东省地方税务局关于发布〈广东省地方税务局土地增值税清算管理规程（暂行）〉的公告》（广东省地方税务局公告2014年第3号）487

广东省地方税务局土地增值税清算管理规程（暂行）487

二、征收管理方面政策496

《广东省地方税务局转发国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知》（粤地税发〔2010〕105号）496

附录一 房地产开发流程图及说明（仅供参考）497

一、房地产开发流程图498

二、房地产开发流程说明499

（一）项目设想及可行性研究499

（二）项目立项及企业审批499

（三）项目规划499

（四）取得土地使用权500

（五）征地、拆迁500

（六）工程建设500

（七）房地产经营501

（八）物业管理501

三、房地产开发分类501

（一）根据开发的规模分类501

（二）根据开发的位置分类502

（三）根据物业的使用功能分类502

（四）根据开发的方式分类502

四、房地产开发企业的资质等级502

（一）资质等级的划分标准502

（二）开发资质的适用范围503

附录二 房地产建安成本参考价格（按建筑平方米算，2010年数据）504

附录三 房地产开发成本明细科目核算（仅供参考）507

一、土地征用及拆迁补偿费508

二、前期工程费508

三、建安工程费509

四、基础设施费510

五、公共配套设施费510

附录四 相关法规518

中华人民共和国土地增值税暂行条例519

中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则520

土地增值税宣传提纲523

财政部 国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知529

财政部 国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知531

国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知533

土地增值税清算鉴证业务准则536

土地增值税清算管理规程556

国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知562

国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知564

中国注册税务师协会关于印发《土地增值税清算鉴证业务指导意见（试行）》的通知566