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第一部分 基金会财务报表审计指引3

第一章 总则3

一、制定目的和依据3

二、相关定义3

三、审计目标3

四、适用范围4

第二章 初步业务活动5

一、初步业务活动的目的5

二、初步业务活动的内容5

（一）实施相应的质量控制程序5

（二）评价遵守相关职业道德要求（包括独立性要求）的情况6

（三）就审计业务约定条款与被审计基金会达成一致意见6

三、审计业务约定书7

（一）审计的前提条件7

（二）审计业务约定书的内容7

第三章 计划审计工作9

一、总体审计策略9

（一）审计范围9

（二）审计的时间安排10

（三）审计方向10

（四）审计资源调配12

二、具体审计计划12

（一）计划实施的风险评估程序12

（二）计划实施的进一步审计程序12

（三）计划实施的其他审计程序12

三、首次审计业务的补充考虑13

第四章 风险评估14

一、了解被审计基金会及其环境14

（一）行业状况、法律环境和监管环境以及其他外部因素14

（二）被审计基金会的性质15

（三）对会计政策的选择和运用16

（四）目标、战略以及相关活动风险17

（五）财务业绩的衡量和评价18

二、评估重大错报风险18

（一）识别和评估重大错报风险的程序18

（二）可能表明存在重大错报风险的情况和事项18

（三）识别与评估重大错报风险19

（四）需要特别考虑的重大错报风险20

（五）仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险21

（六）对风险评估的修正21

第五章 了解内部控制22

一、内部控制要素22

（一）控制环境22

（二）被审计基金会的风险评估过程24

（三）与财务报告相关的信息系统（包括相关业务流程）与沟通25

（四）控制活动25

（五）对控制的监督26

二、识别和评价业务流程中的内部控制26

（一）了解业务流程的主要步骤27

（二）确定错报可能发生的环节29

（三）了解和识别相关控制32

（四）执行穿行测试35

第六章 进一步审计程序36

一、控制测试36

（一）一般要求36

（二）控制测试程序38

二、实质性程序42

（一）实质性程序的总体要求42

（二）实质性程序的目标42

（三）实质性程序示例43

第七章 审计报告55

一、完成审计工作55

二、审计报告的基本内容56

三、审计报告的类型57

第八章 附则60

附录一：审计业务约定书参考格式61

附录二：专项信息审核业务约定书参考格式65

附录三：审计报告参考格式69

（一）无保留意见审计报告参考格式69

（二）保留意见审计报告参考格式70

（三）否定意见审计报告参考格式71

（四）无法表示意见审计报告参考格式73

（五）带强调事项段的无保留意见审计报告参考格式74

附录四：专项信息审核报告参考格式76

第二部分 相关文件81

关于加强和完善基金会注册会计师审计制度的通知81

基金会管理条例85

基金会年度检查办法92

基金会信息公布办法94

社会组织评估管理办法96

中华人民共和国公益事业捐赠法101

民政部关于印发《关于规范基金会行为的若干规定（试行）》的通知105