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第一篇 国际会计环境1

1 会计环境的国际差异3

1．1 一脉相传：会计的国际发展3

1．2 透视会计的国际方面的三个角度5

1．2．1 跨国公司会计5

1．2．2 比较会计10

1．2．3 国际会计12

1．3 缤纷的各国会计环境15

1．4 各国会计差异的成因剖析17

1．4．1 法律环境17

1．4．2 政治因素19

1．4．3 经济制度20

1．4．4 税收体制22

1．4．5 文化背景23

1．5 会计模式的国际分类26

1．4．6 教育水平26

1．5．1 缪勒的开创性工作28

1．5．2 诺贝斯的分层分类29

1．5．3 五大会计模式30

参考文献32

2 美国的会计环境34

2．1 “公认会计原则”的起源国34

2．2．1 证券交易委员会及其作用35

2．2 会计准则的制定与实施35

2．2．2 国会的意图38

2．2．3 民间准则制定机构的历程38

2．2．4 财务会计准则委员会40

2．2．5 实施问题41

2．3 会计准则的奠基文件42

2．3．1 为制定财务会计准则确立概念结构42

2．3．2 财务报告的目标43

2．3．3 会计信息的质量特征44

2．4．1 不强求用词的统45

2．4 会计实务的几个方面45

2．4．2 固定资产计价中坚持历史成本原则46

2．4．3 存货计价方法的选用情况47

2．4．4 租赁会计日益复杂48

2．5 对会计产生影响的各种组织和机构48

2．5．1 美国注册会计师协会48

2．5．2 财务管理人员协会50

2．5．3 全国会计师公会50

2．5．4 内部审计师协会51

2．5．5 美国会计学会51

2．5．6 财务分析人员联合会51

2．5．7 证券行业联合会52

2．5．8 州注册会计师协会52

2．5．9 州会计委员会53

2．5．10 州会计委员会全国联合会53

2．5．11 会计总署53

参考文献54

3 英国的会计环境55

3．1 “真实与公允反映”的国家55

3．1．1 英国会计模式55

3．1．2 “真实与公允”的概念56

3．2 英国的公司和公司法57

3．3 现行公司法中的会计规则概览60

3．3．1 报表的编制60

3．3．3 资产负债表61

3．3．2 损益表61

3．3．4 董事会报告62

3．3．5 审计报告62

3．4 历史悠久的会计职业界63

3．5 会计准则制定机构及其沿革65

3．5．1 会计准则制定机构的沿革及现状65

3．5．2 财务报告准则的制定与实施67

3．5．3 现行会计准则简介68

3．6 会计实务的主要特征70

3．7．1 通过公司法来规范公司会计实务72

3．7 源于英国模式的澳大利亚和加拿大会计环境72

3．7．2 制定成文的会计准则73

参考文献75

4 法国的会计环境77

4．1 经济概况与法律环境77

4．1．1 面向税务的法国会计模式77

4．1．2 法律环境78

4．2．1 会计总方案的制定与实施82

4．2 会计总方案82

4．2．2 会计总方案形成的历史回顾85

4．2．3 基本会计原则、概念和“真实与公允反映”86

4．3 会计的管理机构和职业组织87

4．3．1 国家会计委员会87

4．3．2 证券管理委员会88

4．3．3 会计职业组织89

4．4 会计实务和审计实务90

4．4．1 会计实务的几个方面90

4，4．2 法国的财务报表92

4．4．3 审计实务93

参考文献94

5．1．1 面向公司的德国会计模式95

6 日本的会计环境95

5．1 基本法律环境和主要的企业组织形式95

5 德国的会计环境95

5．1．2 典型的大陆法系环境96

5．1．3 法律中的会计规定97

5．1．4 主要的企业组织形式99

5．2．1 基本会计制度101

5．2基本会计制度和会计原则101

5．2．2 会计原则103

5．3 职业会计团体104

5．4 会计实务106

5．4．1 商法框定的基本会计实务106

5．4．2 公司应遵循的会计规定106

5．4．3 财务报表附注109

5．4．4 公司管理报告110

5．4．5 合并财务报表110

参考文献111

6．1 法律环境和主要的企业组织形式112

6．1．1 由“三法体制”构成的经济法律环境112

6．1．2 主要的企业组织形式114

6．2 基本会计制度和会计准则116

6．2．1 基本会计制度体系116

6．2．2 日本的会计准则121

6．3 职业会计团体和审计实务126

6．3．1 民间审计的沿革126

6．3．2 日本的注册会计师制度127

6．3．3 日本的企业审计制度130

6．3．4 民间审计准则131

参考文献132

7 欧盟的会计环境133

7．1 从“欧共体”到“欧盟”133

7．2 协调的途径134

7．3 与会计审计有关的指令136

7．3．1 第4号指令136

7．3．2 第7号指令138

7．3．3 其他与会计审计有关的指令和规则140

7．4 几个欧盟成员国会计环境概述141

7．4．1 介于欧洲大陆传统和英美惯例之间的荷兰会计环境141

7．4．2 宏观经济计划起主导作用的瑞典会计环境143

7．4．3 缓慢变革中的意大利会计环境144

参考文献145

8 会计的国际协调146

8．1 国际协调的必要性146

8．1．1 协调化与标准化的含义146

8．1．2 国际协调的必要性147

8．1．3 国际协调中的主要障碍149

8．2 国际政府间组织的协调活动150

8．2．1 联合国的讲坛上发出了协调的呼吁150

8．2．2 经济合作与发展组织在积极活动155

8．2．3 欧洲联盟领先一步157

8．2．4 非洲也不甘落后158

8．3 非政府间组织的协调活动159

8．3．1 工会组织的要求对会计协调形成压力159

8．3．2 投资者及其相关组织既需要信息更要求可比性159

8．3．3 债权人及其相关组织对会计协调的影响160

8．4 民间会计职业团体的协调活动161

8．4．1 国际会计准则委员会的努力161

8．4．2 国际会计师联合会的影响166

8．4．3 其他地区性会计职业团体167

参考文献167

第二篇 国际财务报告171

9 合并财务报表171

9．1 企业联合与企业集团171

9．1．1 界定集团的实质是确定母子公司的关系171

9．1．2 少数股权及其对集团概念的影响173

9．2．1 编报合并财务报表的动因分析175

9．2 编报合并财务报表的目的与方法175

9．2．2 编报合并财务报表的方法概述179

9．3 国际概况与国际协调185

9．3．1 各国合并报表实务发展的不平衡185

9．3．2 在发展中进行协调187

参考文献189

10．1 外币会计概述191

10．1．1 外币交易会计和外币折算会计191

10 外币会计191

10．1．2 外汇市场和汇率的基本概念192

10．1．3 汇兑损益193

10．2 外币交易会计194

10．2．1 记录外币经济业务中的两种业务观194

10．2．2 期汇交易的会计处理197

10．3外币折算会计199

10．3．1 外币折算的意义与方法199

10．3．2 折算损益的揭示205

10．3．3 折算方法的历史回顾208

10．3．4 争论：单一汇率法还是多种汇率法210

参考文献214

11 通货膨胀会计216

11．1 通货膨胀会计的回顾216

11．2 通货膨胀会计的基本理论218

11．2．1 对基本会计原则产生的影响218

11．2．2 通货膨胀会计的理论基础219

11．3 通货膨胀会计的主要模式220

11．3．1 不变购买力模式221

11．3．2 现行成本模式228

11．4 各国通货膨胀会计概述234

11．4．1 各国通货膨胀会计的现状234

11．4．2 国际组织对通货膨胀会计的主要要求235

11．4．3 外币报表的通货膨胀调整236

11．4．4 中国通货膨胀会计研究237

参考文献238

12．1 国际财务报告概述240

12 国际财务报告及其分析240

12．2国际财务报告编报中面临的问题242

12．2．1 合并信息与分部报告242

12．2．2 执行何种会计准则242

12．2．3 报告语言与报告货币243

12．2．4 揭示的深度243

12．2．5 使用者的理解243

12．3 跨国公司信息揭示的压力与阻力244

12．2．6 审计244

12．4 国际分部报告247

12．4．1 对分部信息的需求247

12．4．2 分部报告规则248

12．4．3 分部报告实务249

12．5 国外财务报表分析的特殊要求250

12．5．1 了解国际财务报告揭示实务250

12．5．2 理解各国会计环境的差异251

参考文献253

13．1 影响跨国公司组织结构的特殊因素257

13 国公司的组织结构与管理信息系统257

第三篇 国际管理会计257

13．2 跨国公司组织结构的类型259

13．3 跨国公司的内部控制264

13．3．1 内部控制的性质和作用264

13．3．2 跨国公司内部控制中面临的特殊问题265

13．3．3 跨国公司内部控制的基本要素和主要内容267

13．4 跨国公司的管理信息系统268

13．5 跨国公司的内部审计271

参考文献273

14 国际经营活动的预算与控制274

14．1国际经营活动中的预算274

14．1．1 预算在国际经营活动中的作用274

14．1．2 编制预算的基本程序和方法276

14．1．3 固定预算和弹性预算281

14．1．4 增量预算和零基预算282

14．1．6 作业基础预算284

14．1．5 定期预算和滚动预算284

14．2 跨国公司的资金成本285

14．2．1 跨国公司资金成本的基本概念286

14．2．2 跨国公司的筹资方式287

14．2．3 单项资金成本和综合资金成本289

14．3 全球经营活动的管理控制291

参考文献298

15．1．1 外汇市场与汇率的进一步讨论300

15．1 国际外汇市场300

15 外汇风险管理300

15．1．2 外汇市场的作用302

15．2 汇率的影响因素及其预测303

15．2．1 影响汇率的主要因素303

15．2．2 汇率预测306

15．3 外汇风险暴露的计量与管理309

15．3．1 外汇风险的概念与分类309

15．3．2 交易暴露的计量与管理310

15．3．3 经济暴露的计量与管理316

15．3．4 折算暴露的计量与管理320

参考文献322

16 国际转移价格324

16．1 国际转移价格的意义324

16．1．1 促进分权经营管理324

16．1．2 确保资源最佳利用325

16．1．3 完善公司经营策略326

16．1．4 实现利润最大化326

16．2 国际转移价格定价系统327

16．2．1 国际转移价格定价系统的目标328

16．2．2 国际转移价格定价系统的影响因素331

16．2．3 国际转移价格定价方法336

16．2．4 西方发达国家跨国公司国际转移价格定价实务340

16．3 国际转移价格与总税负模型343

16．3．1 基本公式343

16．3．2 税负最小化分析345

16．4．1 跨国公司的策略349

16．4 各国政府对跨国公司转移价格的反应349

16．4．2 各国政府的反应352

参考文献353

17 国际税务355

17．1 税务是与会计密切相关的一个领域355

17．2 国际所得税税制356

17．2．1 传统税制356

17．2．2 归属税制357

17．2．3 分率税制358

17．3 避免双重征税361

17．4 税种和税基的国际对比364

17．4．1 税种与税负364

17．4．2 税基计算中的国际对比365

17．4．3 资本利得与年度亏损计税规定的国际对比367

17．5 税收饶让和避税港367

17．5．1 税收饶让368

17．5．2 避税港368

参考文献369