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目录1

第1章 会计报表基本知识1

1.1 什么是会计报表2

1.1.1 会计报表在会计核算中的地位2

1.1.2 会计报表在会计工作中的作用3

1.2 会计报表的分类4

1.2.1 会计报表按反映的经济内容分类4

1.2.2 会计报表按服务对象分类5

1.2.3 会计报表按编报单位分类5

1.2.4 会计报表按报送时间分类6

1.3.1 会计报表编制的一般要求8

1.3 会计报表的编制要求8

1.3.2 中期会计报表的编制要求10

1.3.3 小企业会计报表的编制要求12

第2章 会计报表编制的会计资料准备15

2.1 会计凭证的准备16

2.1.1 原始凭证的准备16

2.1.2 记账凭证的准备17

2.2 会计账簿的准备18

2.2.1 总分类账与明细分类账的平行登记19

2.2.2 账簿的核对19

2.3 试算平衡表的编制20

2.3.1 试算平衡表的格式20

2.3.2 试算平衡表编制应注意的问题21

2.4.1 会计报表编制前的注意事项22

2.4 会计报表编制的注意事项22

2.4.2 会计报表编制时的注意事项23

第3章 如何编制资产负债表24

3.1 资产负债表的格式25

3.1.1 账户式资产负债表的格式25

3.1.2 报告式资产负债表的格式25

3.2 资产负债表的资料整合26

3.2.1 资产项目27

3.2.2 负债项目28

3.2.3 所有者权益项目29

3.3.1 资产负债表的编制方法30

3.3 资产负债表的编制方法30

3.3.2 资产类项目下流动资产的编制说明31

3.3.3 资产类项目下长期投资的编制说明36

3.3.4 资产类项目下固定资产的编制说明36

3.3.5 资产类项目下无形资产及其他资产的编制说明38

3.3.6 资产类项目下递延税项的编制说明38

3.3.7 负债类项目下流动负债的编制说明38

3.3.8 负债类项目下长期负债的编制说明41

3.3.9 所有者权益类项目下实收资本（或股本）的编制说明42

3.3.10 所有者权益类项目下已归还投资的编制说明42

3.4.1 编制资产负债表的步骤43

3.4 资产负债表的编制实务43

3.3.13 所有者权益类项目下未分配利润的编制说明43

3.3.12 所有者权益类项目下盈余公积的编制说明43

3.3.11 所有者权益类项目下资本公积的编制说明43

3.4.2 编制资产负债表举例44

3.4.3 编制资产负债表应注意的问题47

第4章 如何编制利润表50

4.1 利润表的格式51

4.1.1 单步式利润表的格式51

4.1.2 多步式利润表的格式52

4.2 利润表的编制说明53

4.2.1 收入收益项目的编制说明54

4.2.2 成本费用项目的编制说明55

4.2.3 利润各项目的编制说明56

4.3 利润表编制实务57

4.3.1 编制利润表的步骤57

4.3.2 编制利润表的实务57

第5章 如何编制现金流量表59

5.1 现金流量表的格式60

5.1.1 什么是现金流量表60

5.1.2 现金流量表的格式60

5.1.3 现金流量的分类63

5.2 现金流量表的编制基础与编制范围65

5.2.1 现金流量表的编制基础65

5.2.2 现金流量表的编制范围67

5.3.1 销售商品、提供劳务收到的现金（现金流入）69

5.3 经营活动现金流量的编制说明69

5.3.2 收到的税费返还（现金流入）72

5.3.3 收到的其他与经营活动有关的现金（现金流入）72

5.3.4 购买商品、接受劳务支付的现金（现金流出）73

5.3.5 支付给职工以及为职工支付的现金（现金流出）75

5.3.6 支付的各项税费（现金流出）76

5.3.7 支付的其他与经营活动有关的现金（现金流出）77

5.3.8 经营活动产生的现金流量净额77

5.3.9 经营活动现金流量编制的间接法77

5.3.10 将净利润调节为经营活动现金流量的基本原理78

5.3.11 将净利润调节为经营活动现金流量的调节公式78

5.3.12 将净利润调节为经营活动现金流量的填列原理79

5.4.1 收回投资所收到的现金（现金流入）84

5.4 投资活动现金流量的编制说明84

5.4.2 取得投资收益所收到的现金（现金流入）85

5.4.3 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额（现金流入）86

5.4.4 收到的其他与投资活动有关的现金（现金流入）86

5.4.5 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金（现金流出）87

5.4.6 投资所支付的现金（现金流出）88

5.4.7 支付的其他与投资活动有关的现金（现金流出）89

5.4.8 投资活动产生的现金流量净额89

5.5 筹资活动现金流量的编制说明89

5.5.1 吸收投资所收到的现金（现金流入）89

5.5.2 借款所收到的现金（现金流入）90

5.5.3 收到的其他与筹资活动有关的现金（现金流入）90

5.5.5 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金（现金流出）91

5.5.4 偿还债务所支付的现金（现金流出）91

5.5.6 支付的其他与筹资活动有关的现金92

5.5.7 筹资活动产生的现金流量净额92

5.5.8 汇率变动对现金的影响额92

5.5.9 现金及现金等价物净增加额93

5.6 现金流量台账法编制现金流量表93

5.6.1 设置现金流量台账编制现金流量表的具体步骤93

5.6.2 设置现金流量台账编制现金流量表的实例94

5.7 T形账户法编制现金流量表实务105

5.7.1 开设所有非现金项目的T形账户106

5.7.2 开设“现金及现金等价物”T形账户109

5.7.4 调整分录的分类111

5.7.3 如何编制调整分录111

5.7.5 调整分录的借贷项目112

5.7.6 编制调整分录实务113

5.7.7 过账及核对129

5.7.8 编制现金流量表130

5.8 工作底稿法编制现金流量表的实务130

5.8.1 设计现金流量表工作底稿130

5.8.2 过账132

5.8.3 编制调整分录132

5.8.4 将调整分录的数字过入工作底稿133

5.8.5 对工作底稿进行试算平衡133

5.8.6 编制现金流量表134

第6章 如何编制会计报表附表135

6.1.1 主要报表和附表的区别与联系136

6.1.2 资产减值准备明细表的格式136

6.1 资产减值准备明细表的编制136

6.1.3 资产减值准备明细表的编制说明137

6.2 股东权益增减变动表的编制140

6.2.1 股东权益增减变动表的格式140

6.2.2 股东权益增减变动表的编制说明142

6.2.3 什么是实收资本142

6.2.4 什么是资本公积143

6.2.5 什么是法定盈余公积和任意盈余公积144

6.2.6 什么是法定公益金144

6.2.7 什么是未分配利润144

6.3.1 应交增值税明细表的格式145

6.3 应交增值税明细表的编制145

6.3.2 应交增值税明细表的编制说明146

6.4 利润分配表的编制148

6.4.1 利润分配表的格式148

6.4.2 利润分配表的编制说明149

6.5 分部报告的编制151

6.5.1 业务分部报告的格式152

6.5.2 地区分部报表的格式153

6.5.3 分部报告编制范围的确认153

6.5.4 分部报告的编制原理155

第7章 如何编制会计报表附注158

7.1.2 为什么要对重要会计政策和会计估计予以说明159

7.1 会计报表附注的内容159

7.1.1 不符合会计核算前提的说明159

7.1.3 重要会计政策变更的说明160

7.1.4 会计估计变更的说明160

7.1.5 重大会计差错的说明161

7.1.6 或有事项的说明161

7.1.7 资产负债表日后事项的说明161

7.1.8 关联方关系及其交易的说明162

7.1.9 重要资产转让及其出售说明163

7.1.10 企业合并、分立说明163

7.1.11 重大投资、融资活动163

7.1.12 应收款项（不包括应收票据）及计提坏账准备的方法163

7.1.14 投资的核算方法164

7.1.13 存货的核算方法164

7.1.15 固定资产的计价和折旧方法166

7.1.16 无形资产的计价和摊销方法167

7.1.17 长期待摊费用的摊销方法167

7.1.18 收入167

7.1.19 有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项168

7.2 会计政策变更的处理168

7.2.1 会计政策的重要性168

7.2.2 什么是会计政策变更169

7.2.3 会计政策变更的条件170

7.2.4 会计政策变更的会计处理方法的选择170

7.2.5 会计政策变更在会计报表附注中的披露171

7.2.7 追溯调整法的计算步骤172

7.2.6 追溯调整法的会计处理172

7.2.8 追溯调整法举例173

7.2.9 未来适用法的会计处理176

7.2.10 未来适用法的会计处理177

7.3 会计估计变更的会计处理178

7.3.1 会计估计变更的含义178

7.3.2 会计估计变更的原因178

7.3.3 会计估计变更的会计处理方法179

7.3.4 会计估计变更在会计报表附注中的披露180

7.3.5 会计估计变更举例180

7.3.6 会计估计变更和会计政策变更不易分清时的会计处理181

7.4.1 会计差错的含义182

7.4 会计差错更正的处理182

7.4.2 什么是划线更正法183

7.4.3 什么是红字更正法183

7.4.4 什么是补充登记法184

7.4.5 什么是更正分录法185

7.4.6 本期发现属于以前年度的非重大会计差错如何处理185

7.4.7 本期发现属于以前年度的重大会计差错如何处理186

7.4.8 重大会计差错的调整举例187

7.4.9 什么是滥用会计政策、会计估计及其变更190

7.5 或有事项的处理191

7.5.1 或有事项概述191

7.5.2 或有事项的特点192

7.5.4 确认或有事项的可能性区间193

7.5.3 或有事项的结果193

7.5.5 或有事项的确认条件194

7.5.6 或有事项的计量195

7.5.7 或有负债的披露197

7.5.8 因或有负债而确认的负债的披露199

7.5.9 或有资产的披露200

7.6 资产负债表日后事项的处理201

7.6.1 为什么要进行资产负债表日后事项的处理201

7.6.2 资产负债表日后事项的含义202

7.6.3 什么是财务报告批准报出日202

7.6.4 资产负债表日后事项的分类203

7.6.5 资产负债表日后调整事项的内容205

7.6.6 资产负债表日后非调整事项的内容207

7.6.7 资产负债表日后调整事项的处理208

7.6.8 利润分配中股利的处理212

7.6.9 非调整事项的处理212

7.7 关联方关系及其交易的处理213

7.7.1 关联方关系及关联方交易披露的原因213

7.7.2 关联方关系的判断标准214

7.7.3 关联方关系的内容214

7.7.4 关联方关系在会计报表附注中的披露内容217

7.7.5 关联方关系的披露实务217

7.7.6 关联方交易的含义218

7.7.7 关联方交易的内容219

7.7.8 关联方交易的披露原则220

7.7.9 关联方交易的披露内容221

7.7.10 不需要披露的关联方交易221

7.7.11 关联方交易的披露实务222

第8章 如何审查会计报表225

8.1 会计报表的整体审查226

8.1.1 单位领导对会计报表的审查226

8.1.2 注册会计师对会计报表的审计226

8.2 会计报表的结构形式审查228

8.2.1 会计报表表头部分的审查228

8.3.1 审查会计报表内各项目数据的来源是否正确229

8.3.2 资产负债表各项目的审查229

8.3 会计报表的正确性审查229

8.2.2 会计报表主体内容的审查229

8.3.3 利润表的审查230

8.3.4 现金流量表的审查230

8.4 会计报表的勾稽关系审查232

8.4.1 会计报表内部的勾稽关系232

8.4.2 年度资产负债表与利润分配表的勾稽关系233

8.4.3 年度利润表与利润分配表的勾稽关系233

8.4.4 现金流量表与年度资产负债表之间的勾稽关系234

8.4.5 现金流量表与年度利润表之间的勾稽关系234

第9章 如何编制内部会计报表236

9.1.3 存货明细表的格式237

9.1.2 什么是存货明细表237

9.1.1 内部会计报表的重要性237

9.1 存货明细表的编制237

9.1.4 存货明细表的编制说明238

9.2 固定资产及累计折旧明细表的编制239

9.2.1 固定资产及累计折旧明细表的格式239

9.2.2 固定资产及累计折旧明细表的编制说明240

9.3 形资产及其他资产明细表的编制241

9.3.1 无形资产及其他资产明细表的格式241

9.3.2 无形资产及其他资产明细表的编制说明242

9.4 成本类内部会计报表的编制242

9.4.1 按成本项目反映的产品生产成本表的编制242

9.4.2 按产品品种反映的产品生产成本表的编制243

9.4.3 主要产品单位成本表的格式245

9.4.4 主要产品单位成本表的编制说明246

9.4.5 制造费用明细表的格式246

9.4.6 制造费用明细表的编制说明247

9.4.7 成本类会计报表间的勾稽关系248

9.5 费用类明细表的编制248

9.5.1 管理费用明细表的编制248

9.5.2 销售费用明细表的编制249

9.6 营业外收支明细表的编制250

9.6.1 营业外收支明细表的格式250

9.6.2 营业外收支明细表的编制251

第10章 如何编制合并会计报表252

10.1.1 企业合并的类型253

10.1 合并会计报表的含义253

10.1.2 编制合并会计报表的企业集团类型254

10.1.3 合并会计报表的含义255

10.1.4 合并会计报表区别于个别会计报表的特点255

10.1.5 合并会计报表区别于汇总会计报表的特点256

10.2 合并会计报表的种类257

10.2.1 合并资产负债表257

10.2.2 合并利润表258

10.2.3 合并利润分配表258

10.2.4 合并现金流量表259

10.3 合并会计报表的合并范围260

10.3.1 合并会计报表应纳入合并范围的情况260

10.3.2 合并会计报表不应纳入合并范围的情况262

10.4 合并会计报表编制前的准备工作263

10.4.1 母公司对子公司的股权投资采用权益法核算263

10.4.2 统一母子公司的会计报表决算日及会计期间265

10.4.3 统一母子公司的会计政策265

10.4.4 对子公司的外币会计报表进行折算265

10.5 合并会计报表的编制原则与编制程序267

10.5.1 合并会计报表的编制原则267

10.5.2 合并会计报表的编制程序269

10.6 投资性内部会计事项的抵销处理272

10.6.1 母公司对子公司权益性资本投资项目与子公司所有者权益项目的抵销原理272

10.6.2 全资子公司纳入合并范围的抵销处理272

10.6.3 非全资子公司纳入合并范围的抵销处理275

10.6.4 母公司内部投资收益项目与子公司利润分配各项目的抵销原理277

10.6.5 全资子公司的抵销处理278

10.6.6 非全资子公司的抵销处理279

10.6.7 本期提取盈余公积的调整280

10.6.8 期初盈余公积的调整281

10.7 往来性内部会计事项的抵销处理283

10.7.1 内部应收账款与应付账款的抵销处理283

10.7.2 内部应收账款计提坏账准备的抵销处理284

10.7.3 内部应收账款和坏账准备在连续编制合并会计报表中的抵销处理285

10.7.4 内部应收账款本期余额大于上期余额的抵销处理286

10.7.5 内部应收账款本期余额小于上期余额的抵销处理287

10.7.7 内部应收票据与应付票据的抵销处理289

10.7.8 内部长期债权投资与应付债券的抵销处理289

10.7.6 内部预付账款与预收账款的抵销处理289

10.7.9 内部利息收入和利息支出的抵销处理291

10.8 商品交易内部会计事项的抵销处理292

10.8.1 内部购销业务在第一期合并会计报表中的抵销处理292

10.8.2 购买企业内部购入的商品全部实现对外部销售的抵销处理292

10.8.3 购买企业内部购入的商品全部未实现对外销售的抵销处理294

10.8.4 购买企业内部购进的商品部分实现对外销售的抵销处理295

10.8.5 内部购销业务在连续编制合并会计报表中的抵销处理296

10.9 固定资产交易内部会计事项的抵销处理298

10.9.1 什么是企业集团内部固定资产交易298

10.9.2 集团内部企业将自身的固定资产销售给其他企业作为固定资产使用的抵销处理299

10.9.3 集团内部企业将自身的产品销售给其他企业作为固定资产使用的抵销处理300

10.9.4 内部固定资产交易使用期间的抵销处理302

10.9.5 内部固定资产交易清理期间的抵销处理304

10.9.6 内部固定资产交易期满清理的抵销处理305

10.9.7 内部固定资产交易超期清理的抵销处理306

10.9.8 内部固定资产交易期限未满提前清理的抵销处理307

10.10 合并资产负债表、合并利润表及合并利润分配表的308

编制实务308

10.10.1 编制合并会计报表的会计资料309

10.10.2 编制合并会计报表的具体操作312

10.11 合并现金流量表的编制原理与实务320

10.11.1 合并现金流量表的编制方法321

10.11.2 编制合并现金流量表的会计资料322

10.11.3 编制合并现金流量表的具体步骤324

第11章 如何分析会计报表329

11.1.2 财务分析的一般目的330

11.1.3 财务分析的具体目的330

11.1 会计报表分析概述330

11.1.1 会计报表分析的目的330

11.1.4 会计报表分析的步骤331

11.1.5 会计报表分析的方法332

11.2 资产负债表的分析原理与实务334

11.2.1 偿债能力分析334

11.2.2 营运能力分析339

11.2.3 财务比率计算实务342

11.2.4 使用财务比率时应注意的问题344

11.2.5 采用比较分析法分析资产负债表344

11.3.1 盈利能力分析346

11.3 利润表的分析原理与实务346

11.3.2 盈利能力计算公式347

11.3.3 利能力计算实务349

11.3.4 采用比较结构百分比法分析利润表350

11.3.5 采用比较定基百分比法分析利润表352

11.3.6 使用各方法要注意的问题353

11.4 现金流量表的分析原理与实务354

11.4.1 为什么要进行现金流量表分析354

11.4.2 现金流量表的流动性分析354

11.4.3 现金流量表的获取现金能力分析356

11.4.4 现金流量表的财务弹性分析357

11.4.5 现金流量表的结构分析358

11.4.6 现金流量表的流入结构分析358

11.4.7 现金流量表的流出结构分析360

11.4.8 现金流量表的流入流出比分析361

11.4.9 现金流量表补充资料的分析361

11.4.10 现金流量表分析应注意的问题363

11.5 上市公司的会计报表分析364

11.5.1 财务分析的依据364

11.5.2 上市公司会计报表分析指标366

11.5.3 每股收益366

11.5.4 每股净资产367

11.5.5 市盈率368

11.5.6 上市公司的其他指标369

11.5.7 上市公司财务指标的计算实务370

11.6.1 杜邦财务分析体系371

11.6 财务分析的综合应用371

11.6.3 财务状况的综合评价程序375

11.6.2 为什么要进行财务状况的综合评价375

11.6.4 财务状况的综合评价实务376

第12章 如何编制金融企业会计报表378

12.1 资产负债表的编制379

12.1.1 为什么要列单章说明金融业会计报表的编制379

12.1.2 金融企业资产负债表的格式379

12.1.3 金融企业资产负债表的编制说明381

12.2 利润表的编制389

12.2.1 金融企业利润表的格式389

12.2.2 金融企业利润表的编制说明390

12.3.1 金融企业现金流量表的格式393

12.3 现金流量表的编制393

12.3.2 金融企业现金流量表的编制说明396

12.4 利润分配表397

12.4.1 金融企业利润分分配表的格式397

12.4.2 金融企业利润分配表的编制说明398

12.5 财务会计报告399

12.5.1 金融企业财务会计报告的构成399

12.5.2 金融企业会计报表包括哪些内容399

12.5.3 金融企业会计报表附注包括哪些内容400

12.5.4 金融企业财务情况说明书403

12.5.5 金融企业财务会计报告的报送规定403