OECD/G20税基侵蚀与利润转移（BEPS）项目2015年成果最终报告 6【2025|PDF|Epub|mobi|kindle电子书版本百度云盘下载】

OECD/G20税基侵蚀与利润转移（BEPS）项目2015年成果最终报告 6PDF格式电子书版下载

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缩略词表1

执行概要7

第1章 评估与BEPS分析相关的现有数据来源11

1.1 简介13

1.2 评估用于BEPS研究的可获得数据的潜在标准13

1.3 目前可用于BEPS分析的数据25

1.4 初步评估当前可用数据以进行BEPS分析29

第2章 税基侵蚀和利润转移的指标57

2.1 简介59

2.2 指标的概念59

2.3 作为第11项行动计划组成部分的指标61

2.4 构建指标应遵循的指导方针63

2.5 重大提醒65

2.6 BEPS的六项指标67

2.7 指标的总体结构69

2.8 财务活动与真实经济活动相分离71

2.9 全球顶级跨国企业之间的利润率差异79

2.10 跨国企业与“可比”非跨国企业的实际有效税率的差异89

2.11 通过无形资产转移利润95

2.12 通过利息转移利润101

2.13 未来可能利用新数据构建的BEPS指标105

2.14 虽经考虑但最终未被包括的指标109

2.15 总结111

附录2.A1相关指标计算公式117

第3章 计量税基侵蚀和利润转移（BEPS）及打击措施的规模和经济影响131

3.1 概览135

3.2 计量和分析BEPS的主要问题137

3.2.1 BEPS的定义137

3.2.2 BEPS分析的“非实际”假设139

3.2.3 将BEPS从真实的经济活动中分离出来141

3.2.4 将BEPS从非BEPS税务优惠中分离出来145

3.2.5 BEPS分析的适当税率145

3.3 已知BEPS和BEPS打击措施的影响149

3.3.1 一般利润转移分析149

3.3.2 BEPS的激励165

3.3.3 BEPS及发展中国家169

3.3.4 估计BEPS的影响范围（财政影响）171

3.3.5 由BEPS引起的收益损失的全球估计175

3.3.6 其他财政估计研究179

3.3.7 BEPS的影响范围及不对其加以限制下的潜在动态影响185

3.3.8 BEPS打击措施的影响185

3.3.9 现有与BEPS相关的单边打击措施的影响193

3.3.10 BEPS和BEPS打击措施的经济影响193

3.3.11 对BEPS和BEPS打击措施的经济分析中需考虑的重要因素193

3.3.12 对BEPS打击措施导致的CIT归属变化的估计197

3.3.13 经济效率和增长205

3.3.14 加强政府在税基和吸引经济活动方面的竞争（溢出效应）215

3.4 未来经济研究领域，用更优质的数据更好地衡量BEPS的规则和经济影响217

附录1 跨国税收筹划的经济影响243

附录2 预测BEPS应对措施对特定国家财政影响的工具359

第4章 为以后更好地监控BEPS所需要的更好的数据以及工具469

4.1 简介471

4.2 背景473

4.3 通过对分析工具的分类将数据转化为对BEPS的认知483

4.4 数据类型的分类487

4.5 为响应行动计划而需在未来收集的数据491

4.6 建议495

4.7 结论501

表索引25

表1.1 现有数据来源概览25

表1.2 ORBIS数据库中以子公司和集团总部所在地为标准的跨国企业子公司地域分布情况，以及与全球500强跨国企业集团及GDP地域分布的对比，201137

表2.1 指标1：FDI相对GDP的集中度77

表2.2 指标3：低税率地区跨国企业关联公司的高利润率89

表2.3 指标4：跨国企业关联公司的ETRs与具有类似特征的非跨国企业的ETRs的比较93

表2.4 年度指标估计值99

表3.1 数据来源、估计策略与近期利润转移研究结果161

表3.2 OECD税率标准差，2003年和2013年169

表3.3 BEPS全球及发展中国家财政影响估计175

表3.4 跨国企业运营地选择的关键因素排名211

表3.5 跨国企业税务筹划的研发税收楔子汇总213