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第一部分　金融企业所得税纳税实务操作4

第一章　金融企业所得税的基本要素4

第一节　金融企业所得税的纳税人和税率4

一、金融企业所得税纳税人的确定条件4

目录4

二、金融企业所得税纳税人的税收管理权5

第二节　金融企业所得税的纳税地点和纳税期限6

一、金融企业所得税的纳税地点6

三、金融企业所得税税率6

二、金融企业所得税的纳税期限7

第三节　金融企业所得税汇算清缴9

第二章　金融企业所得税的应纳税所得额11

第一节　金融企业收入总额的确定11

一、生产经营收入11

二、财产转让收入18

六、应计入收入总额的一些具体项目19

五、股息收入19

四、特许权使用费收入19

三、租赁收入19

七、其他收入25

第二节　计算应纳税所得额时准予扣除的项目25

一、税前扣除的前提及原则25

二、成本、费用、税金、损失的税前扣除27

三、按照规定的范围、标准进行税前扣除的项目33

四、准予税前扣除的一些具体项目39

第三节　不得税前扣除的项目43

一、资本性支出43

二、无形资产受让、开发支出43

三、因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金和被没收财物的损失44

四、自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分44

五、超出扣除标准、范围的公益、救济性捐赠44

六、各种赞助支出44

十、年度内应计未计的扣除项目45

九、担保人承担归还的与自身应税收入无关的贷款本息45

十一、预提费用45

七、贿赂等非法支出45

八、税收法规规定可提取的准备金之外的各种准备金45

十二、已出售或出租住房的折旧费用和维修费用46

十三、进行股份制改造发生的资产评估增值46

十四、从关联方取得的借款超过规定比例而发生的借款利息46

十五、融资租入固定资产的租金支出46

十六、为投资者或雇员投保的人寿保险、个人财产险、基本保障外的补充保险47

十七、不能提供证明材料的差旅费、会议费、董事会费47

十八、返还手续费47

二十、与取得收入无关的其他各项支出48

十九、超过或高于扣除范围和标准的部分48

第三章　金融企业会计制度与税法规定的差异及协调50

第一节　金融企业会计制度与税法的差异概述50

一、金融企业会计制度的实质重于法律形式原则与税法的法定原则50

二、金融企业会计制度的谨慎性原则与税法的据实扣除原则51

第二节　固定资产的差异53

一、固定资产的标准53

二、固定资产减值（跌价准备）53

三、有关折旧的规定54

四、净残值的规定55

五、接受捐赠固定资产的处理56

六、固定资产的改良支出与修理支出57

第三节　无形资产的差异58

一、无形资产摊销范围58

二、无形资产摊销期限59

第四节　投资的差异60

一、投资减值（跌价）准备60

二、成本法与权益法下投资收益的确定（证券、信托可作为重点）60

三、国债投资61

一、工资及“三费”62

第五节　成本、费用的差异62

二、住房补贴63

三、业务招待费63

四、广告费和业务宣传费64

五、预提费用64

六、开办费65

七、弥补亏损65

八、捐赠支出65

九、罚没支出65

第六节　差异的协调66

第一节　税务行政审批制度的改革68

一、行政许可法实施推动了税务行政审批制度的改革68

二、税务行政审批改革的内容68

第四章　金融企业已取消和仍保留的审批事项68

三、取消部分涉税行政审批项目的后续管理工作72

四、取消审批对纳税人的影响72

第二节　涉及金融企业所得税已取消和仍保留的审批事项73

一、涉及金融企业所得税取消的行政审批事项73

二、涉及金融企业所得税保留的行政审批事项77

一、贷款应收利息定义81

第五章　贷款应收利息81

第一节　贷款应收利息会计处理81

二、应收利息政策需要解决的问题及发展82

第二节　应收利息税收政策83

一、营业税的有关规定84

二、企业所得税的有关规定84

第三节　应收利息会计、税收处理差异85

二、呆账准备金制度的发展及现状91

一、呆账准备金定义91

第一节　呆账准备金制度的发展及现状91

第六章　呆账核销和财产损失扣除91

第二节　现行呆账准备金会计、税收差异96

一、金融企业呆账损失的财务规定97

二、金融企业呆账损失的税务规定102

三、财务、税收规定的差异105

第三节　金融企业其他财产损失的税收处理规定115

一、《企业财产损失所得税前扣除管理办法》的特点115

二、财产损失税前扣除涉及的其他具体政策文件116

三、《企业财产损失所得税前扣除管理办法》具体内容及理解117

第七章　汇总（合并）纳税的相关规定133

第一节　汇总（合并）纳税的概述133

一、几个概念的界定133

二、全额汇总和“统一计算、分级管理、就地预缴、集中清算”的汇总方式134

三、汇总（合并）纳税具体政策规定135

四、汇总（合并）纳税企业的年度所得税预缴管理135

五、汇总（合并）纳税企业的年度所得税纳税申报管理136

二、企业租入设备、资产的租赁费137

第二节　汇总（合并）纳税具体问题的处理137

一、工资扣除的管理137

三、不同税率地区的成员企业汇总纳税问题138

四、关于成员企业股权变化的处理问题138

五、汇总企业所在地税务机关的信息反馈制度139

六、未弥补的亏损额的处理139

七、境外所得的处理140

八、汇总纳税中较突出问题的处理140

一、金融企业《企业所得税纳税申报表》主表内容的讲解142

第一节　金融企业《企业所得税纳税申报表》的填写142

第八章　申报表的填报和应注意的问题142

二、金融企业《企业所得税纳税申报表》附表内容的讲解166

第二节　纳税申报中需要注意的问题169

附件一：企业所得税年度纳税申报表172

附件二：各个附表176

第二部分　相关税收法规198

第一章　基本政策198

中华人民共和国企业所得税暂行条例198

中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则202

企业所得税税前扣除办法216

国家税务总局关于执行《企业会计制度》需要明确的有关所得税问题的通知229

国家税务总局关于做好已取消和下放管理的企业所得税审批项目后续管理工作的通知235

企业所得税汇算清缴管理办法240

第二章　金融企业所得税政策245

国家税务总局关于银行企业所得税若干问题的通知　国税发［1999］162号245

国家税务总局关于保险企业所得税若干问题的通知　国税发［1999］169号248

国家税务总局关于金融保险企业所得税若干问题的通知　国税函［2000］906号252

国家税务总局《金融企业呆账损失税前扣除管理办法》 国家税务总局令第4号256

国家税务总局关于金融保险企业所得税有关业务问题的通知 国税函［2002］960号261

国家税务总局关于金融企业呆账损失税前扣除审批事项的通知 国税发［2003］73号263

财政部、国家税务总局关于保险企业代理手续费支出税前扣除问题的通知财税［2003］205号265

国家税务总局关于金融企业广告费、业务宣传费和业务招待费税前扣除问题的通知 国税函［2003］1147号266

财政部 国家税务总局关于保险公司缴纳保险保障基金所得税税前扣除问题的通知　财税［2005］136号267

第三章　汇总纳税管理政策270

国家税务总局关于进一步加强汇总纳税企业所得税管理的通知附件 国税发［2000］185号270

国家税务总局关于汇总（合并）纳税企业实行统一计算、分级管理、就地预交、集中清算所得税问题的通知 国税发［2001］13号275

国家税务总局关于汇总（合并）纳税企业实行统一计算、分级管理、就地预交、集中清算所得税问题的补充通知　国税函［2002］226号279