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第一章 外商投资企业和外国企业所得税1

一、外商投资企业和外国企业所得税法的形成原则和特点1

二、外商投资企业和外国企业所得税的纳税人、课税对象及税率4

（一）纳税人4

（二）居民纳税义务与非居民纳税义务4

1．居民纳税义务5

2．非居民纳税义务5

（三）课税对象5

（四）所得来源地的认定5

1．营业利润5

（五）税率6

2．投资所得6

三、外商投资企业和外国企业应纳税所得额的计算7

（一）处理计税与财务关系的基本规定7

（二）纳税年度7

（三）收入的实现8

（四）合作者分得产品收入的确定9

（五）取得非货币资产、权益收入的确定9

（六）费用、损失的列支9

1．管理费9

2．借款利息10

3．交际应酬费10

4．工资及福利费10

6．坏帐准备11

7．税款扣除11

5．汇兑损益11

（七）不得列为成本、费用和损失的项目12

（八）境内投资所得的税务处理12

（九）计算公式12

1．制造业12

2．商业13

3．服务业13

4．其他行业13

5．清算所得的计算13

（一）固定资产的税务处理14

2．固定资产的分类14

1．固定资产的标准14

四、外商投资企业和外国企业资产的税务处理14

（十）不能正确计算应纳税所得额的处理14

3．固定资产的计价15

4．固定资产的折旧15

5．固定资产的其他处理16

（二）无形资产的税务处理17

1．无形资产的概念17

2．无形资产的计价17

3．无形资产的摊销17

（三）存货的税务处理18

1．存货的概念18

2．存货的计价18

（四）开办费的摊销18

（一）关联企业的认定19

五、关联企业业务往来的税务处理19

（三）关联企业业务往来税务调整20

1．商品交易价格的调整20

（二）关联企业交易价格的限定原则20

2．融资利息的调整21

3．劳务费用的调整22

4．财产收益和所得的调整22

（四）关联企业之间不得摊计管理费22

六、外商投资企业和外国企业所得税税收优惠23

（一）限定地区和产业项目实行减低税率征税23

1．减按15％的税率征税23

2．减按24％的税率征税23

（二）限定行业项目实行定期减免24

2．退税条件26

（三）再投资退税26

1．退税比例26

（四）对投资所得的减免税27

（五）地方所得税的减免28

（六）生产性企业的税务认定28

1．生产性外商投资企业28

2．非生产性外商投资企业29

（七）经营期和获利年度的确定30

1．经营期30

2．获利年度30

七、外商投资企业和外国企业所得税税额扣除30

（二）缴纳方法31

八、外商投资企业和外国企业所得税税款的计算和缴纳31

（一）计算公式31

（三）纳税申报32

（四）外币税款的折算33

1．季度预缴所得税的折算33

2．年终汇算清缴时的折算33

（五）外币税款的退税33

九、新老税法的衔接34

（一）适用税率的衔接34

（二）减免税优惠的衔接34

附录一：中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法36

附录二：中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则43

附录三：中华人民共和国外商投资企业财务管理规定70

附录四：中华人民共和国外商投资企业会计制度89

第二章 工商统一税116

一、工商统一税的纳税人116

二、工商统一税的征税对象117

（一）自制产品用于专项工程的纳税117

（二）使用单位委托加工产品的纳税117

（三）自制产品连续生产产品的纳税117

（四）购入已税产品再加工产品的纳税118

（五）销售带包装产品的纳税118

（六）境外分支机构营业收入的纳税119

三、工商统一税的税目税率119

（一）税目税率的概念119

1．税目的制定原则120

（二）税目税率的制定原则120

2．税率的制定原则121

（三）适用税目税率的规定121

四、工商统一税的纳税环节123

（一）纳税环节的一般规定124

1．纳税环节的制定原则124

2．工业品的纳税环节124

3．应税的农、林、牧、水产品的纳税环节124

4．进口商品的纳税环节125

（二）纳税环节的特殊规定125

1．工业企业自产自用产品的纳税环节125

2．工业企业自销产品的纳税环节125

（一）总机构和分支机构不在一地的纳税地点126

（二）到外地销售商品的纳税地点126

3．委托加工产品的纳税环节126

五、工商统一税的纳税地点126

（三）委托代销商品的纳税地点127

六、工商统一税的减免和退补127

（一）工商统一税的减免127

1．出口产品的免税127

2．进口产品的减免127

3．商品批发免税128

4．非营业收入免税128

5．纳税困难的减免129

（二）工商统一税的退补129

1．含税价格的计算方法130

（二）计算方法130

七、工商统一税的计算和缴纳130

（一）计算公式130

2．不含税价格的计算方法131

八、纳税申报134

（一）缴纳方法134

（二）缴纳期限134

九、其他规定135

（一）外商承包工程的纳税135

（二）农林牧水产品的纳税136

（三）常驻代表机构的纳税137

（四）委托代销寄销商品的纳税138

（七）国际租赁业务的纳税139

（六）外商加工产品的纳税139

（五）维修服务站的纳税139

（八）外商承包经营和租赁经营的纳税140

（九）临时到外地设点销售产品的纳税140

附录一：中华人民共和国工商统一税条例（草案）142

附录二：中华人民共和国工商统一税条例施行细则（草案）153

附录三：现行工商统一税税目税率一览表160

第三章 城市房地产税172

一、城市房地产税的定义172

二、城市房地产税的纳税人172

三、城市房地产税的计税依据172

五、关于房产的解释173

六、关于房屋附属设备的解释173

四、城市房地产税的计算和征收173

七、关于新增房产的纳税174

附录一：中华人民共和国房产税暂行条例175

附录二：山东省人民政府关于贯彻执行《中华人民共和国房产税暂行条例》施行细则177

第四章 车船使用牌照税180

一、车船使用牌照税的定义180

二、车船使用牌照税的纳税人180

三、车船使用牌照税的征、免税范围180

（一）征税范围180

（二）免税范围181

四、车船使用牌照税的计税依据181

五、车船使用牌照税的税率181

（一）车辆税率182

（二）船舶税率183

六、车船使用牌照税的征收管理183

附录一：车船使用牌照税暂行条例184

附录二：关于加强对车、船管理和全面开征车船使用牌照税的规定189

第五章 个人所得税193

一、个人所得税的意义和特点193

二、个人所得税的纳税人193

三、个人所得税的征税对象193

四、个人所得税的税率及计税依据194

（一）工资薪金税率194

（二）劳务报酬等项税率194

五、个人所得税的征税范围195

六、个人所得税的征免税规定195

（三）利息等项税率195

七、个人所得税的征收管理200

附录一：中华人民共和国个人所得税法201

附录二：中华人民共和国个人所得税法施行细则205

第六章 涉外税收管理规范210

一、制定和颁布《征管法》的必要性和重要意义210

二、《征管法》的立法原则和基本依据212

三、《征管法》的适用范围213

四、《征管法》的基本内容和特点213

五、《征管法》强化了税务机关的行政执法权215

六、《征管法》对税务机关和税务人员执法的制约216

七、《征管法》充分体现了对纳税人合法权益的保护218

八、《征管法》健全了对税收违法行为的处罚制度219

九、《征管法》的颁布不会引起纳税人税负和优惠政策的变化222

十、贯彻好《征管法》需要社会各方面支持223

附录一：中华人民共和国税收征收管理法224

附录二：全国人民代表大会常务委员会关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定238

第七章 涉外经济法规汇编240

中华人民共和国中外合资经营企业法240

中华人民共和国中外合作经营企业法243

中华人民共和国外资企业法248

国务院中外合资经营企业登记管理办法251

中华人民共和国涉外经济合同法253

中华人民共和国海关法259

中华人民共和国进出口关税条例272

中华人民共和国进出口商品检验法280

中国银行对外商投资企业贷款办法286