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1．《销售（营业）收入及其他收入明细表》的填报与审核1

1.1 《销售（营业）收入及其他收入明细表》概说1

1.1.1　报表结构说明2

1.1.2　填报的基本要求3

1.1.3　填报审核应注意的问题3

1.2　主营业务收入的填报和审核6

1.2.1 销售商品7

1.2.2　提供劳务20

1.2.3　让渡资产使用权40

1.2.4　建造合同44

1.3　其他业务收入的填报和审核50

1.3.1　材料销售收入51

1.3.2　代购代销手续费收入51

1.3.3　包装物出租收入52

1.3.4　其他53

1.4　视同销售收入的填报和审核55

1.4.1 视同销售收入产生的原因55

1.4.2　所得税规定的视同销售项目56

1.4.3　填报要求56

1.5　营业外收入的填报和审核58

1.5.1　固定资产盘盈58

1.5.2　处置固定资产净收益59

1.5.3　非货币性资产交易收益59

1.5.4　出售无形资产收益61

1.5.5　罚款净收入62

1.5.6　其他63

1.6.2　债务重组收益66

1.6　税收上应确认的其他收入的填报与审核66

1.6.1 因债权人原因确实无法支付的应付款项66

1.6.3　接受捐赠的资产67

1.6.4　资产评估增值69

1.6.5　其他69

1.7　非货币交易案例分析71

1.7.1　没有补价的商品易货业务71

1.7.2　不涉及补价的新货换旧货业务72

1.7.3　涉及补价的产品换材料75

1.8　债务重组的案例分析78

1.8.1 以低于债务账面价值的现金清偿债务78

1.8.2　以非现金资产抵偿债务时债务人的处理79

1.8.3 以非现金资产抵偿债务时债权人的处理81

1.8.4　以债务转为资本清偿债务84

1.8.5　修改条件债务重组86

2．《金融企业收入明细表》的填报与审核90

2.1　《金融企业收入明细表》概说90

2.1.1　报表结构说明91

2.1.2　填报的基本要求93

2.1.3　纳税调整事项审核93

2.1.4　金融企业常识介绍95

2.2　基本业务收入的填报与审核97

2.2.1　利息收入98

2.2.2　金融企业往来收入99

2.2.3　中间业务收入100

2.2.4　手续费收入101

2.2.5　证券承销收入102

2.2.6 自营证券差价收入104

2.2.7　买入返售证券收入106

2.2.8　受托投资管理收益107

2.2.9　保费收入109

2.2.10　分保费收入110

2.2.11　追偿款收入111

2.2.12　基金收入112

2.2.13　汇兑收益116

2.2.14　其他业务收入117

2.3　其他收入的填报和审核118

2.3.1　视同销售收入118

2.3.2　营业外收入118

2.3.4　其他119

2.3.3　税收上应确认的收入119

3．《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表》的填报与审核120

3.1 《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表》概说120

3.1.1　报表结构说明121

3.1.2　填报的基本要求及注意问题122

3.1.3　纳税调整事项的审核126

3.1.4　事业单位常识127

3.2　收入总额的填报与审核130

3.2.1　财政补助收入130

3.2.2　上级补助收入131

3.2.3　拨入专款131

3.2.4　事业收入132

3.2.5　经营收入135

3.2.7　捐赠收入136

3.2.6　附属单位缴款136

3.2.8　其他收入137

3.3　免税收入总额的填报和审核138

4．《成本费用明细表》的填报与审核139

4.1　《成本费用明细表》的概说139

4.1.1　报表结构说明140

4.1.2　填报的基本要求和注意问题141

4.1.3　成本费用的配比标准142

4.1.4　成本费用的配比方式145

4.2　销售（营业）成本的填报与审核146

4.2.1　主营业务成本146

4.2.2　其他业务支出147

4.2.3　视同销售成本147

4.2.4　纳税调整事项的审核148

4.3　其他扣除项目的填报与审核153

4.3.1　营业外支出的填报154

4.3.2　营业外支出的审核155

4.3.3　税收上应确认的其他成本费用157

4.4　期间费用的填报与审核157

4.4.1　营业费用158

4.4.2　管理费用160

4.4.3　财务费用163

5．《金融企业成本费用明细表》的填报与审核165

5.1　基本业务成本的填报与审核166

5.1.1 利息支出168

5.1.2　金融企业往来支出168

5.1.3　中间业务支出168

5.1.5　卖出回购证券支出169

5.1.4　手续费支出169

5.1.6　死伤医疗给付170

5.1.7　满期给付170

5.1.8　年金给付171

5.1.9　退保金171

5.1.10　赔款支出172

5.1.11　分出保费172

5.1.12　分保赔款支出173

5.1.13　分保费用支出173

5.1.14　佣金支出174

5.1.15　保户红利支出174

5.1.18　未决赔款准备金提转差175

5.1.19　寿险责任准备金提转差175

5.1.17　长期责任准备金提转差175

5.1.16　未到期责任准备金提转差175

5.1.20　长期健康险责任准备金提转差176

5.1.21　提取保险保障基金176

5.1.22　汇兑损失176

5.1.23　其他业务支出176

5.1.24　摊回分保赔款177

5.2　其他支出的填报与审核177

5.2.1　视同销售成本177

5.2.2　营业外支出178

5.2.3　税收上应确认的其他成本费用178

5.2.4　其他179

5.3　期间费用的填报和审核179

6.1 《事业单位、社会团体、民办非企业单位支出项目明细表》概说181

6．《事业单位、社会团体、民办非企业单位支出项目明细表》的填报与审核181

6.2　支出总额的填报与审核184

6.2.1　拨出经费184

6.2.2　上缴上级支出185

6.2.3　拨出专款185

6.2.4　专款专用186

6.2.5　事业支出186

6.2.6　经营支出187

6.2.7　对附属单位补助188

6.2.8　结转自筹基建188

6.2.9　其他支出188

6.3.1　填报要求189

6.3.2　审核方法189

6.3　不准扣除支出总额的填报与审核189

6.3.3　税收规定不允许扣除的支出项目金额191

6.3.4　按分摊比例计算的支出项目金额192

6.3.5　准予扣除的支出总额填报192

7．《投资所得（损失）明细表》的填报与审核193

7.1　《投资所得（损失）明细表》概说193

7.1.1　报表结构说明193

7.1.2　填报的基本要求和有关概念196

7.1.3　填报的会计科目使用198

7.1.4　填报时应注意的问题199

7.2　正表横向行次的填报要求203

7.2.1　债权投资填报要求204

7.2.2　股权投资填报要求204

7.2.3　补充资料填报要求205

7.3.2　第4列持有投资收益（债权利息、股权股息所得）的填报和纳税调整206

7.3　正表纵向栏次的填报要求及纳税调整206

7.3.1　第1列至第3列被投资企业的有关情况的填报206

7.3.3 第5列应补税收益（在被投资企业应缴纳所得税金额）的填报和纳税调整212

7.3.4　第6列至第10列处置收益（投资转让所得或损失）的填报和纳税调整213

7.4　投资所得（损失）的审核218

7.4.1　短期投资的审核218

7.4.2　股权投资收益的审核219

7.4.3　债券投资收益的审核219

7.4.4　联营投资收益的审核220

8．《纳税调整增、减项目明细表》的填报与审核221

8.1　《纳税调整增、减项目明细表》概述221

8.1.1　报表结构说明223

8.1.2　填报的基本要求224

8.1.3　填报时应注意的问题225

8.1.4　填报涉及的相关知识226

8.2　《纳税调整增加项目明细表》的填报与纳税调整229

8.2.1　工资薪金支出229

8.2.2　工会经费、职工福利费、职工教育经费230

8.2.3　利息支出230

8.2.4　业务招待费233

8.2.5　本期转回以前年度确认的时间性差异235

8.2.6　折旧、摊销支出236

8.2.7　广告支出237

8.2.8　业务宣传费237

8.2.9　销售佣金239

8.2.10　股权投资转让净损失240

8.2.11　财产损失240

8.2.13　各类社会保障性缴款242

8.2.12　坏账准备金242

8.2.14　上交总机构管理费249

8.2.15　住房公积金255

8.2.16　本期增提的各项准备金256

8.2.17　罚款支出261

8.2.18　与收入无关的支出262

8.2.19　本期预售收入的预计利润（房地产业填报）263

8.2.20　其他纳税调增项目264

8.3　《纳税调整减少项目明细表》的填报与纳税调整264

8.3.1 工效挂钩企业用“工资基金结余”发放的工资265

8.3.2 以前年度结转在本年度扣除的广告费支出265

8.3.3 以前年度结转在本年度扣除股权投资转让损失265

8.3.6 以前年度进行了纳税调整增加、在本年度发生了减提的各项准备金266

8.3.5　在应付福利费中列支的补充医疗保险266

8.3.4　在应付福利费中列支的基本医疗保险266

8.3.7　本期已转销销售收入的预售收入的预计利润（房地产业填报）269

8.3.8　其他纳税调减项目269

8.4　其他纳税的调整事项271

8.4.1 以前年度损益进行调整271

8.4.2　以前年度应计未计扣除项目278

8.4.3　会计差错更正279

8.4.4　资产负债表日后事项282

8.4.5　或有事项287

9．《税前弥补亏损明细表》的填报与审核288

9.1　《税前弥补亏损明细表》概述288

9.1.1　报表结构说明288

9.1.3　填报时注意的问题290

9.1.2　会计科目使用290

9.1.4　弥补亏损的相关规定291

9.2　《税前弥补亏损明细表》的填报与纳税调整292

9.2.1　填报要求292

9.2.2　纳税调整293

9.3　《税前弥补亏损明细表》的审核294

9.3.1　企业的免税所得弥补亏损295

9.3.2　投资分利弥补亏损问题295

9.3.3　合并分立股权重组的亏损弥补296

9.3.4　汇总合并纳税成员企业（单位）的亏损弥补297

9.3.5　承包企业的亏损弥补298

9.3.6　外贸企业的亏损弥补298

9.3.7　企业虚报亏损适用税法的审核298

10.1　《免税所得及减免明细表》概述300

10．《免税所得及减免明细表》的填报与审核300

10.2　免税所得事项的填报305

10.3　减免税事项的填报310

10.3.1 软件开发企业、集成电路设计企业所得税优惠311

10.3.2　企业安置下岗失业人员再就业的所得税优惠312

10.3.3　安置自谋职业城镇退役士兵所得税优惠314

10.3.4　科研单位和大专院校服务于各业的技术成果转让等收入的所得税优惠315

10.3.5 企事业单位进行技术成果转让等收入的所得税优惠315

10.3.6　高校后勤经济实体所得税优惠315

10.3.7　转制科研机构的所得税优惠316

10.3.8 中央、国务院各部门机关服务中心的所得税优惠316

10.3.9　对专门生产《当前国家鼓励发展的环保产业设备（产品）目录》企业的所得税优惠317

10.3.11　渔业企业的所得税优惠318

10.3.10　林业企业的所得税优惠318

10.3.12　西部大开发的所得税优惠319

10.3.13　青少年活动场所的所得税优惠320

10.3.14　生产和装配伤残人员专门用品企业的所得税优惠320

10.3.15　减免税起始时间的计算按以下规定执行321

10.4　抵免所得税额的填报321

11．《捐赠支出明细表》的填报与审核323

11.1 《捐赠支出明细表》概述323

11.1.1　报表结构说明324

11.1.2　填报时注意的问题325

11.2　《捐赠支出明细表》的填报与会计科目326

11.2.1　填报要求326

11.3　《捐赠支出明细表》的纳税调整327

11.2.2　会计科目使用327

12．《技术开发费加计扣除明细表》的填报与审核329

12.1 《技术开发费加计扣除明细表》概述329

12.1.1　报表结构说明330

12.1.2　填报时注意问题330

12.2　《技术开发费加计扣除明细表》的填报要求331

12.3　《技术开发费加计扣除明细表》的纳税调整332

13．《境外所得税抵扣计算明细表》的填报与审核336

13.1　《境外所得税抵扣计算明细表》概述336

13.2　《境外所得税抵扣计算明细表》的填报要求338

13.3　《境外所得税抵扣计算明细表》的纳税调整339

13.3.1　境外缴纳的所得税税前扣除339

13.3.2　境外所得的确认339

13.3.4　境外已缴纳所得税税款的抵扣方法340

13.3.3　境外已缴纳的所得税款的确认340

13.3.5　境外所得税税款扣除期限341

13.3.6　应纳税额的计算342

13.3.7　境内外之间的盈亏不得相互弥补344

13.3.8　境外减免税处理344

13.3.9　境外企业遇有自然灾害的处理345

14．《广告费支出明细表》的填报与审核346

14.1 《广告费支出明细表》概述346

14.2　《广告费支出明细表》的填报与会计科目347

14.2.1　填报要求347

14.2.2　会计科目使用348

14.3　《广告费支出明细表》的纳税调整348

15.1 《工资薪金和工会经费等三项经费明细表》概述350

15．《工资薪金和工会经费等三项经费明细表》的填报与审核350

15.2 《工资薪金和工会经费等三项经费明细表》的填报与会计科目352

15.2.1　填报要求352

15.2.2　会计科目使用354

15.3 《工资薪金和工会经费等三项经费明细表》的纳税调整357

15.3.1　工资的口径差异357

15.3.2　工资的扣除标准差异358

15.3.3　“三项经费”计提基数差异358

15.4　《工资薪金和工会经费等三项经费明细表》的审核359

15.4.1　“工资薪金”审核要点359

15.4.2　“三项经费”提取比例审核360

15.4.3　“工会经费”扣除凭证审核360

15.4.4　“三项经费”审核要点360

16.1 《资产折旧、摊销明细表》概述361

16．《资产折旧、摊销明细表》的填报与审核361

16.2　《资产折旧、摊销明细表》的填报与会计科目364

16.2.1　《资产折旧、摊销明细表》的填报364

16.2.2　固定资产项目的填报和会计科目使用365

16.2.3　无形资产项目的填报和会计科目使用368

16.2.4　其他资产项目的填报和会计科目使用368

16.3　《资产折旧、摊销明细表》的纳税调整369

16.3.1 固定资产的差异369

16.3.2　无形资产的差异372

16.3.3　其他资产的差异373

16.3.4　应予调整的资产平均价值375

16.4　《资产折旧、摊销明细表》的审核384

16.4.1 固定资产事项的审核384

16.4.2　无形资产事项的审核387

16.4.3　其他资产事项的审核388

16.5　金融企业资产折旧、摊销的纳税调整389

16.5.1 固定资产定义389

16.5.2　固定资产折旧方法390

16.5.3　净残值390

16.5.4　折旧年限391

16.6　事业单位资产折旧、摊销的纳税调整391

16.6.1　折旧年限与折旧方法的差异391

16.6.2　折旧和摊销列支渠道不同392

16.6.3　处置资产收入和支出的列支渠道不同392

16.6.4　资产损失的列支渠道不同393

16.6.5　无形资产摊销的处理不同393

16.6.6　存货发出计价393

17.1　《坏账损失明细表》概述395

17．《坏账损失明细表》的填报与审核395

17.2　《坏账损失明细表》的填报与会计科目396

17.2.1 《坏账损失明细表》填报要求396

17.2.2　坏账准备计提的会计科目使用398

17.3　《坏账损失明细表》的纳税调整399

17.3.1　计提的范围不同399

17.3.2　计提的标准不同400

17.3.3　坏账处理方法不同401

17.3.4　坏账损失的处理401

17.4　《坏账损失明细表》的审核403

18．《呆账准备计提明细表》的填报与审核404

18.1 《呆账准备计提明细表》概述404

18.1.1　贷款呆账准备概述405

18.1.2　一般准备和专项准备的比较406

18.1.3　填报的基本要求407

18.2　《呆账准备计提明细表》的填报与会计科目407

18.2.1　填报要求407

18.2.2　会计核算方法408

18.3　《呆账准备计提明细表》的纳税调整410

18.3.1　不良贷款的纳税调整410

18.3.2　呆账准备的纳税调整411

18.3.3　呆账损失认定条件的差异及注意问题412

18.3.4　呆账准备提取范围差异及注意问题412

18.4　《呆账准备计提明细表》的审核413

18.4.1　允许税前扣除的呆账413

18.4.3　计提呆账准备的范围415

18.4.2　不允许税前扣除的呆账415

18.4.4　呆账准备的计提比例和方法416

18.4.5　呆账损失的税前扣除办法416

18.4.6　汇总纳税企业呆账及呆账准备的税前扣除办法416

18.4.7　呆账收回的税务处理417

18.4.8　呆账损失的申报期限及需报送的资料418

18.4.9　金融企业呆账损失税前扣除的审批权限和审批程序418

19．《保险准备金提转差纳税调整表》的填报与审核420

19.1　《保险准备金提转差纳税调整表》概述420

19.1.1　责任准备金的含义422

19.1.2　责任准备金的分类422

19.1.3　填报的基本要求423

19.2.1　未到期责任准备金424

19.2　保险准备金提转差实际发生额确认和会计处理424

19.2.2　长期责任准备金427

19.2.3　未决赔款准备金428

19.2.4　寿险责任准备金的核算433

19.2.5　长期健康险责任准备金的核算434

19.2.6　保险保障基金435

19.2.7　其他责任准备金438

19.3 《保险准备金提转差纳税调整表》的纳税调整440

20．《企业所得税年度纳税申报表》的填报与审核442

20.1 《企业所得税年度纳税申报表》概述442

20.1.1　使用对象、报送时间及表头项目442

20.1.2　申报表结构及与附表的勾稽关系445

20.2　收入总额项目的填报446

20.2.1　填报说明447

20.2.2　补贴收入会计税务处理448

20.2.3　补贴收入的纳税调整451

20.2.4　搬迁补偿452

20.2.5　专项应付款453

20.3　扣除项目的填报455

20.3.1　填报说明455

20.3.2　税金的纳税调整457

20.3.3　审批后税前扣除项目458

20.4　应纳税所得额的计算459

20.4.1　填报说明460

20.5　应纳所得税额的计算463

20.5.1　填报说明463

20.5.2　适用税率466

20.5.3　汇总纳税成员企业就地预缴比例468

20.6　《企业所得税预缴纳税申报表》470

20.6.1　填报说明471

20.6.2　企业所得税预缴申报指南472

20.7　《企业所得税核定征收纳税申报表》475

20.7.1　填报说明476

20.7.2　核定征收申报指南476

21．企业所得税的纳税申报与缴纳483

21.1　征管范围解释483

21.2　纳税申报概述487

21.2.1　纳税申报概念487

21.2.2　纳税申报对象487

21.2.3　纳税申报内容488

21.2.4　纳税申报方法488

21.3　纳税地点489

21.3.1　基本规定489

21.2.5　纳税申报方式489

21.3.2　西藏驻区外企业490

21.3.3　铁道部企业490

21.3.4　集团企业492

21.3.5　社会团体492

21.3.6　农村合作基金会492

21.3.7　期货经纪公司493

21.3.8　建筑安装企业493

21.3.9　外贸行业493

21.3.10　农、林、牧、渔业494

21.3.11　社会团体、事业单位494

21.3.13　总局下放企业495

21.3.14　民办非企业单位495

21.3.12　转换经营体制的石油化工495

21.4　纳税年度496

21.5　申报期限496

21.6　汇算清缴497

21.6.1　企业所得税汇算清缴定义497

21.6.2　汇算清缴的企业范围497

21.6.3　汇算清缴的纳税调整与审批497

21.6.4　汇算清缴的期限498

21.6.5　年度汇算清缴的报送资料498

21.6.6　汇算清缴代理申报的要求498

21.6.7　延期申报的处理499

21.6.8　多交少交税款的补退处理499

21.6.9　解散破产撤销企业的汇算清缴499

21.6.10　汇总或合并申报企业的汇算清缴500

21.6.11　纳税争议的处理500