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第一章 概论1

第一节 审计的产生与发展1

一、审计产生的客观基础1

二、审计的产生与发展1

三、审计的基本概念2

四、审计的特征3

第二节 审计的对象与职能3

一、审计的对象3

二、审计的职能3

三、审计的作用4

第三节 审计的分类4

一、审计按其主体分类4

二、按审计内容和目的分类5

三、按审计实施时间分类5

四、按审计审查的范围分类5

五、审计的其他分类5

第四节 审计组织与审计人员5

一、政府审计机关与审计人员6

二、内部审计机构与审计人员7

三、民间审计组织与注册会计师8

四、政府审计、注册会计师审计及内部审计之间的关系9

思考与练习11

第二章 审计准则14

第一节 审计准则概述14

一、审计准则的涵义与结构14

二、审计准则的作用14

三、中国审计准则体系14

第二节 中国国家审计准则14

一、国家审计准则概述14

二、国家审计基本准则的主要内容15

三、中国国家审计准则制定现状18

第三节 中国内部审计准则18

一、内部审计准则概述18

二、中国内部审计基本准则的主要内容19

三、中国内部审计具体准则和内部审计实务指南19

第四节 中国注册会计师执业准则20

一、中国注册会计师执业准则建设及国际趋同的必要性20

二、中国注册会计师执业准则体系框架20

三、中国注册会计师鉴证业务准则、相关服务准则21

四、会计师事务所质量控制准则21

思考与练习22

第三章 注册会计师的职业道德和法律责任25

第一节 注册会计师的职业道德25

一、注册会计师职业道德问题产生的背景25

二、注册会计师职业道德的含义25

三、制定注册会计师职业道德规范的必要性25

第二节 注册会计师的法律责任28

一、管理当局责任与注册会计师职业责任的界定28

二、发现错误与舞弊的责任29

三、揭露违反法规行为的责任30

第三节 避免法律诉讼的对策31

一、可能导致注册会计师法律责任的原因31

二、注册会计师行业的应对措施31

三、会计师事务所和注册会计师的应对措施31

思考与练习32

第四章 审计计划35

第一节 审计业务约定书35

一、审计业务约定书的含义35

二、审计业务约定书的作用35

三、签订审计业务约定书的步骤35

四、审计业务约定书的基本内容35

第二节 审计计划36

一、审计目标和认定36

二、审计计划的含义及作用38

三、审计计划的内容38

四、审计计划的编制及更改39

第三节 审计重要性40

一、审计重要性的含义40

二、重要性与审计风险的关系41

三、计划审计工作时对重要性的评估41

四、评价审计结果时对重要性的考虑42

第四节 审计风险43

一、审计风险的含义43

二、审计风险的构成要素及其相互关系43

三、风险评估与风险应对44

思考与练习48

第五章 审计程序和审计方法52

第一节 审计程序52

一、审计的准备阶段52

二、审计的实施阶段53

三、审计的报告阶段53

第二节 审计方法概述54

一、审计方法的概念54

二、审计方法体系54

三、审计的一般方法54

四、审计的技术方法56

思考与练习64

第六章 抽样审计67

第一节 审计抽样概述67

一、审计抽样的概念67

二、审计抽样的特征67

三、统计抽样与非统计抽样67

四、统计抽样和专业判断68

第二节 审计抽样的步骤68

一、样本设计68

二、样本的选取69

三、样本量的确定70

四、样本审查70

第三节 抽样审计结果的评价70

一、分析样本误差70

二、推断总体误差70

三、重估抽样风险70

四、形成审计结论71

第四节 抽样审计方法的具体运用71

一、属性抽样71

二、变量抽样72

思考与练习74

第七章 审计证据与审计工作底稿76

第一节 审计证据的概念与分类76

一、审计证据的含义及作用76

二、审计证据特征76

三、审计证据的分类78

四、审计证据的证明力及影响因素78

第二节 审计证据的收集与整理79

一、审计证据的收集79

二、审计证据的鉴定80

三、审计证据的整理80

四、审计证据的使用81

第三节 审计工作底稿的概念与分类81

一、审计工作底稿的含义81

二、审计工作底稿的作用82

三、审计工作底稿的分类82

第四节 审计工作底稿的编制82

一、审计工作底稿的基本内容82

二、审计工作底稿的编制83

三、审计工作底稿的复核84

思考与练习85

第八章 内部控制、风险评估与风险应对88

第一节 内部控制系统88

一、内部控制的含义88

二、内部控制的构成要素88

三、内部控制的目标90

四、内部控制的主要方法90

第二节 内部会计控制的内容93

一、内部会计控制概述93

二、建立内部会计控制制度应当遵守的基本原则93

三、我国内部会计控制的内容94

四、工程项目的会计控制94

五、担保的会计控制96

第三节 风险评估和风险应对97

一、对内部控制了解的深度97

二、对内部控制了解的程序97

三、对内部控制了解的内容98

四、对内部控制了解的记录方法98

五、评估重大错报风险及风险应对98

六、控制测试99

七、实质性程序1

思考与练习101

第九章 销售与收款循环审计104

第一节 销售与收款循环审计的目标与范围104

一、销售与收款循环的特点104

二、销售与收款业务循环审计的目标106

三、销售与收款业务循环审计的范围107

第二节 销售与收款循环的内部控制制度评审107

一、销售与收款循环内部控制制度的内容107

二、销售与收款循环内部控制制度的评价与审计风险109

三、销货业务内部控制制度的符合性测试和交易的实质性测试109

第三节 销售与收款循环审计实务111

一、营业收入的审计111

二、应收账款审计115

三、坏账准备审计120

四、应收票据审计121

五、应交税费审计123

六、其他相关账户审计124

思考与练习124

第十章 购货与付款循环审计127

第一节 购货与付款循环审计的目标与范围127

一、购货与付款循环的特点127

二、购货与付款循环审计的目标129

三、购货与付款循环审计的范围129

第二节 购货与付款循环的内部控制制度评审130

一、购货与付款循环的内部控制制度的内容130

二、购货与付款循环内部控制制度的评价与审计风险131

三、购货与付款循环内部控制的符合性测试和交易的实质性测试131

第三节 购货与付款循环审计实务133

一、应付账款的审计133

二、应付票据审计135

三、预付账款的审计136

四、固定资产审计137

思考与练习143

第十一章 存货与仓储循环审计145

第一节 存货与仓储循环审计的目标与范围145

一、存货与仓储循环业务概述145

二、存货与仓储循环审计的目标147

三、存货与仓储循环审计的范围147

第二节 存货与仓储循环的内部控制制度评价147

一、存货与仓储循环的内部控制制度的内容147

二、存货与仓储循环的控制测试148

三、存货与仓储循环内部控制制度的评价与审计风险149

第三节 存货审计150

一、存货监盘150

二、存货计价测试154

三、存货截止测试155

第四节 相关账户的审计157

一、应付职工薪酬审计157

二、存货成本的审计158

三、营业成本的审计159

四、存货跌价准备的审计160

思考与练习161

第十二章 筹资与投资循环审计164

第一节 筹资与投资循环的审计目标与审计范围164

一、筹资与投资循环业务概述164

二、筹资与投资循环的审计目标165

三、筹资与投资循环的审计范围165

第二节 筹资与投资循环内部控制制度的评审166

一、筹资与投资循环内部控制制度的内容166

二、筹资与投资循环内部控制制度的符合性控制测试167

三、筹资与投资循环内部控制制度的评价与审计风险168

第三节 筹资与投资循环审计实务168

一、负债类筹资账户审计168

二、所有者权益类筹资账户审计171

三、投资业务审计173

思考与练习174

第十三章 货币资金审计177

第一节 货币资金的审计目标与范围177

一、货币资金业务概述177

二、货币资金的审计目标178

三、货币资金的审计范围178

第二节 货币资金内部控制的内容及其测试178

一、货币资金内部控制概述178

二、货币资金的控制测试180

三、货币资金内部控制制度评价与审计风险180

第三节 货币资金审计实务181

一、库存现金审计181

二、银行存款审计、183

三、其他货币资金审计186

思考与练习186

第十四章 审计报告189

第一节 期后事项189

一、期后事项的含义189

二、期后事项的种类189

三、期后事项的审计190

四、期后事项对审计报告的影响191

第二节 或有损失的审计191

一、或有损失的含义191

二、或有损失的种类192

三、或有损失的审计192

四、或有损失对审计报告的影响192

第三节 审计报告的意义193

一、审计报告的涵义193

二、审计报告的作用193

三、审计报告的种类193

四、审计报告的内容193

第四节 审计报告撰写实务194

一、撰写审计报告的基本要求194

二、标准审计报告及撰写方法195

三、非标准审计报告及撰写方法196

思考与练习199

第十五章 验资业务202

第一节 验资概述202

一、验资的含义202

二、验资的作用202

三、验资的种类202

四、验资的范围202

第二节 验资程序和步骤203

一、验资准备阶段203

二、实施验资阶段204

三、提交验资报告阶段205

第三节 验资的内容与方法205

一、货币资金投入的审验205

二、实物资产投入的审验205

三、无形资产投入的审验206

第四节 验资报告撰写实务206

一、出具验资报告的前提206

二、验资报告的要素构成206

三、设立验资报告的撰写207

四、变更验资报告的撰写209

思考与练习210

附录：审计综合模拟实训213

第一部分 关于审计综合模拟实训的说明213

第二部分 审计实训与要求213

一、审计计划阶段213

二、了解内部控制与符合性测试214

三、销售与收款循环中主要账户的实质性测试215

四、购货与付款循环中主要账户的实质性测试216

五、生产循环审计216

六、筹资与投资循环审计217

七、货币资金与特殊项目审计218

八、审计终结工作219

第三部 分控制制度设计模拟资料219

第四部 分期初、报表、经济业务资料220

一、企业概况220

二、2007年12月份发生的经济业务222

三、2007年初有关账户期初余额表226

四、2005年—2007年资产负债表主要数据228

参考文献231