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第一部分 企业所得税汇算清缴的相关政策法规解析1

1.1 纳税人范围的确定1

1.2 应纳税所得额计算的基本原则3

1.3 确认货币性收入和非货币性收入的原则4

一、货币性收入的确认4

二、非货币性收入的确认5

1.4 持续时间跨越纳税年度收入的确认6

一、税法上对跨越纳税年度收入的确认6

二、会计准则对跨越纳税年度收入的确认7

三、结论8

1.5 不征税收入的具体确认9

一、不征税收入的界定9

二、不征税收入的具体判断9

三、财政性资金、行政事业性收费和政府性基金的所得税处理11

1.6 税前扣除的相关性和合理性原则12

一、相关性支出的界定与判断12

二、合理性支出的界定与判断13

1.7 工资薪金支出的税前扣除14

一、工资薪金支出的范围界定14

二、工资薪金支出的判断标准14

1.8 职工福利费的税前扣除17

1.9 业务招待费的税前扣除18

1.10 广告费和业务宣传费的税前扣除20

1.11 公益性捐赠的税前扣除22

1.12 境外所得的税收抵免24

1.13 优惠政策的具体范围和方法26

一、新《企业所得税法》及其实施条例有关优惠政策的规定26

二、过渡期企业所得税优惠政策51

三、其他有关企业所得税优惠政策56

1.14 农林牧渔项目减税或免税规定58

1.15 高新技术企业执行15％优惠税率的规定58

1.16 非营利组织收入的征免税规定61

1.17 居民企业之间股息红利收入征税的规定62

1.18 公共基础设施的优惠政策规定62

1.19 汇出境外利润的预提税规定65

1.20 对股息、红利和利息、租金、特许权使用费征收预提税的规定65

1.21 特别纳税调整66

一、独立交易原则的判断67

二、关联方的界定67

三、对不符合独立交易原则的合理调整方法68

四、成本分摊协议68

五、反避税核定方法69

六、受控外国企业反避税规则69

七、资本弱化条款71

八、一般反避税条款75

九、特别纳税调整的加收利息75

1.22 跨省市总分机构企业所得税的纳税方法75

一、汇总缴纳企业所得税企业的适用范围76

二、不适用国税发［2008］28号文件的几种情形76

三、征收管理办法76

四、就地分期预缴企业所得税的情形77

五、不就地分期预缴企业所得税的情形77

六、税款预缴和汇算清缴78

七、总机构和分支机构所处地区税率不同的应对办法83

1.23 企业所得税汇算清缴中应注意的28个涉税点84

一、有关企业所得税的涉税问题84

二、有关个人所得税的涉税问题87

三、其他的涉税问题88

第二部分 收入的确认、税务处理和纳税调整技巧及例解90

2.1 企业收入的确认90

一、国家税务总局《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函［2008］875号）对企业收入确认的有关规定90

二、《企业所得税法》及其实施条例对有关企业收入确认的规定95

三、国税函［2010］79号对企业的某些收入的确定96

2.2 产品分成方式取得收入的确认98

2.3 非货币性资产交换收入的确认99

一、会计准则上的确认99

二、税法上的确认101

2.4 商业折扣的税务处理与纳税调整102

2.5 现金折扣的税务处理与纳税调整104

2.6 有奖销售及捆绑式销售的税务处理与纳税调整105

2.7 计税营业额的税前减除处理与纳税调整108

一、新营业税暂行条例对计税营业额的规定108

二、财政部、国家税务总局《关于营业税若干政策问题的通知》（财税［2003］16号）关于营业额的规定108

2.8 分期收款方式销售收入的确认与纳税调整111

一、新会计准则对分期收款销售的会计处理111

二、新《企业所得税法》对分期收款销售的税务规定112

三、分期收款销售的会计处理与税法规定的差异和协调113

四、两者之间差异和协调的所得税会计处理114

2.9 赊销方式销售收入的确认与纳税调整114

2.10 委托代销方式销售收入的确认与纳税调整117

2.11 销售退回的处理与纳税调整118

2.12 需要安装和检验的发出商品的税务处理119

一、销售收入的确认条件119

二、销售收入的确认时间120

2.13 混合销售和兼营行为的税务处理121

一、混合销售和兼营行为的法律依据121

二、混合销售与兼营行为的比较分析122

三、混合销售与兼营行为的税务处理技巧及其例解123

2.14 提供劳务收入的确认与纳税调整124

一、不跨年度提供劳务收入的确认125

二、跨年度提供劳务收入的确认125

三、同时销售商品和提供劳务取得收入的确认128

四、特殊事项的确认129

2.15 特许权使用费收入的纳税调整129

一、特许权使用费收入的界定129

二、特许权使用费收入的确认130

三、应纳税额的计算130

2.16 利息收入的确认与纳税调整130

一、利息收入的界定130

二、利息收入的确认131

三、利息收入的税务处理和纳税调整132

2.17 租金收入的确认与纳税调整134

一、租金收入的确认134

二、租金收入的会计、税务处理及纳税调整134

2.18 销售不动产收入的确认与纳税调整140

一、销售不动产收入的确认140

二、销售不动产的税务处理140

三、销售不动产预收款项核算注意事项144

四、销售不动产的会计处理144

2.19 转让土地使用权收入的税务处理145

一、企业转让土地使用权涉及的税种145

二、转让土地使用权收入的税务处理技巧146

2.20 建造合同收入的确认与纳税调整146

一、合同收入的会计和税务处理147

二、合同成本的会计和税务处理147

三、合同收入与合同费用的确认148

2.21 代购代销手续费收入的纳税调整151

2.22 销售包装物收入的纳税调整154

2.23 出租、出借包装物押金的处理及纳税调整156

一、是否征收增值税的会计处理156

二、是否征收消费税的会计处理157

三、纳税调整技巧157

2.24 出租包装物租金收入的确认和纳税调整158

一、出租包装物租金收入的界定158

二、出租包装物租金收入的确认158

2.25 固定资产出租收入的处理与纳税调整159

一、固定资产出租收入的界定159

二、固定资产出租收入的确认159

三、税务处理与纳税调整160

2.26 在建工程试运行收入的处理与纳税调整162

一、自行建造固定资产计税基础的会计与税法差异162

二、在建工程试运行收入的会计和税务处理差异162

三、在建工程试运行收入的纳税调整163

2.27 视同销售的会计处理和新旧所得税政策对比163

一、视同销售的会计处理163

二、视同销售的新旧所得税政策对比164

2.28 将货物等分配给投资者的纳税调整166

2.29 将货物用于广告、职工福利的处理与纳税调整167

一、将货物用于广告、职工福利的会计处理167

二、将货物用于广告、职工福利的税务处理168

三、纳税调整例解168

2.30 股权投资的税务处理及纳税调整169

一、股权投资持有收益的税务处理169

二、股权投资转让收益的税务处理171

三、股权投资转让损失的税务处理173

2.31 境外投资收益的税务处理175

一、境外投资所得的抵免规定175

二、境外投资所得的确认176

三、境外已缴纳的所得税款的确认176

四、境外已缴纳所得税税款的抵扣方法176

五、境外所得税税款扣除限期177

六、应纳税额的计算177

七、境内外之间的盈亏不得相互弥补178

八、境外减免税处理178

九、境外企业遇有自然灾害的处理178

2.32 接受捐赠收入的处理与纳税调整178

一、接受捐赠收入的会计处理178

二、接受捐赠收入的税务处理179

三、接受捐赠收入的纳税调整180

2.33 不征税收入的处理和纳税调整181

一、财政拨款的税务处理及纳税调整181

二、政府性基金的税务处理及纳税调整182

2.34 政府补助、补贴收入的处理与纳税调整183

一、政府补助、补贴的界定183

二、政府补助、补贴的会计处理184

2.35 非货币性资产交换的会计处理与纳税调整186

一、以公允价值计量的非货币性资产交换的确认原则186

二、以换出资产的账面价值计量的非货币性资产交换的会计处理与税务处理187

三、涉及多项非货币性资产交换的处理188

2.36 政策性搬迁和资产处置收入的财务、税务处理191

一、政策性搬迁和资产处置收入的界定191

二、企业政策性搬迁和资产处置收入的账务处理192

三、政策性搬迁和资产处置收入的税务处理196

2.37 企业合并的税务处理及案例分析199

一、企业合并的一般性税务处理199

二、企业合并的特殊性税务处理200

2.38 资产收购的税务处理、纳税调整及案例分析202

一、资产收购的内涵202

二、资产收购的税务处理202

三、资产收购特殊性税务处理案例分析204

2.39 股权收购业务的税务处理与案例分析208

一、股权收购的定义208

二、股权收购业务的税务处理208

三、股权收购案例分析210

2.40 企业分立所得税的特殊处理及纳税调整211

2.41 股东分得的股息和红利的税务处理214

一、个人股东分回股息和红利的税务处理214

二、外籍个人分回股息和红利的税务处理215

三、居民企业股东从居民企业获得的股息和红利的税务处理215

四、非居民企业股东从居民企业获得的股息和红利的税务处理216

2.42 企业收取会员费收入的税务处理218

一、会员费收入的营业税处理218

二、会员费收入的增值税处理：不征增值税218

三、会员费收入的企业所得税处理219

2.43 企业获得各项优惠的增值税收入的税务处理219

2.44 采暖费收入的税务处理221

一、供热企业收取采暖费收入的税务处理221

二、作为职工福利的暖气费收入的税务处理222

2.45 办税人员取得的手续费收入的税务处理224

一、“三代”手续费的概念224

二、“三代”税款手续费支付比例224

三、“三代”手续费使用方向225

四、应注意的事项225

第三部分 扣除的确认、税务处理和纳税调整技巧226

3.1 允许扣除项目的范围226

一、成本的种类和具体内容227

二、费用的种类和具体内容228

三、税金的种类和具体内容230

四、损失的种类和具体内容231

五、其他支出的种类和具体内容234

3.2 限制扣除的种类及其比例234

一、职工福利费支出的扣除比例234

二、工会经费支出的扣除比例234

三、职工教育经费支出的扣除比例235

四、业务招待费支出的扣除比例236

五、广告费和业务宣传费支出的扣除比例236

六、公益性捐赠支出的扣除比例236

3.3 社保金扣除的范围及其内容237

3.4 利息支出和汇兑损失的税务处理241

一、利息支出税前扣除的有关政策法规241

二、案例分析244

三、汇兑损失的税务处理253

3.5 不得扣除的范围及其界定254

3.6 职工薪酬的确认和会计处理257

一、职工薪酬的确认和计量257

二、辞退福利258

三、应付职工薪酬的会计处理259

3.7 “三项费用”的税务处理260

一、职工福利费扣除的税务处理260

二、工会经费扣除的税务处理261

三、职工教育经费扣除的税务处理262

3.8 业务招待费的税务处理及交际应酬性支出的纳税调整264

一、业务招待费的税务处理264

二、交际应酬性支出的纳税调整268

3.9 住房补贴的税务处理269

一、住房补贴的会计处理269

二、住房补贴的税务处理270

3.10 坏账准备与存货跌价准备的处理及纳税调整270

一、坏账准备的处理及纳税调整270

二、存货跌价准备的处理及纳税调整273

3.11 劳动保护支出的税务处理276

3.12 差旅费的税务处理277

一、差旅费的有关政策法律规定277

二、差旅费的开支标准279

三、差旅费的税务处理279

3.13 会议费及防暑降温费的税务处理280

一、会议费的税务处理280

二、防暑降温费的税务处理281

3.14 其他费用的税务处理282

3.15 车辆使用费的税务处理285

3.16 邮电费的税务处理288

3.17 总机构管理费的税务处理289

3.18 研究开发费用的处理及纳税调整290

一、研究开发费用的会计处理290

二、研究开发费用的税务处理291

三、研究开发费用的纳税调整294

3.19 广告费和业务宣传费的税务处理296

3.20 销售费用的税务处理299

3.21 借款费用的税务处理301

一、借款费用的界定301

二、借款费用的资本化确认与税前扣除301

三、借款费用的费用化确认与税前扣除303

四、借款费用的计量与税前扣除标准304

3.22 汇兑损益的税务处理304

一、汇兑损益的界定304

二、汇兑损益的税务处理305

三、汇兑损益的会计核算方法306

3.23 固定资产的折旧年限及税务处理308

3.24 固定资产修理支出的税务处理309

一、固定资产修理支出的界定309

二、固定资产修理支出的会计处理309

三、固定资产修理支出的税务处理310

四、会计和税收对固定资产后续支出规定的差异310

3.25 无形资产的税务处理311

一、无形资产的会计处理311

二、无形资产的税务处理316

3.26 生产性生物资产的税务处理317

3.27 资产评估的税务处理及纳税调整318

一、资产评估增值的确认318

二、资产评估增值的税务处理319

三、资产评估增值的会计处理320

四、资产减值的税务处理322

3.28 长期待摊费用的税务处理323

一、长期待摊费用的会计处理324

二、长期待摊费用的税务处理324

3.29 资产转让、股权转让与股权投资的税务处理326

一、股权转让与资产转让的区别326

二、资产转让的税务处理326

三、股权投资损失的税务处理327

四、个人转让股权的所得税处理331

五、非居民企业转让股权的税务处理331

六、正确区分企业整体资产转让和企业产权转让行为的税务处理334

3.30 开办费的税务处理及纳税调整335

一、开办费的列支范围336

二、不列入开办费范围的支出336

三、筹建期的确定337

四、新企业会计准则关于开办费的规定337

3.31 债转股业务的税务处理及纳税调整338

一、新会计准则下的账务处理338

二、会计制度下的账务处理339

三、债转股业务的所得税处理339

四、债转股业务的印花税处理340

3.32 企业捐赠支出的税务处理340

3.33 企业固定资产加速折旧的税务处理346

一、企业固定资产加速折旧的相关规定346

二、企业固定资产加速折旧的税务处理346

三、加速折旧法的会计和税法计算举例349

四、税务风险提示352

3.34 手续费及佣金支出的税务处理353

一、手续费及佣金的概念与范围353

二、手续费及佣金支出税前扣除的条件354

三、手续费及佣金支出税前扣除的限额及扣除标准的计算依据354

四、手续费及佣金税前扣除的要求354

五、手续费及佣金不得税前扣除的情形355

3.35 企业资产损失的税务处理355

一、现金损失税前扣除的税务处理356

二、存款损失税前扣除的税务处理356

三、坏账损失税前扣除的税务处理356

四、贷款损失税前扣除的税务处理359

五、股权投资损失税前扣除的处理技巧361

六、固定资产或存货盘亏损失税前扣除的处理技巧362

七、固定资产或存货毁损、报废损失税前扣除的处理技巧362

八、固定资产或存货被盗损失税前扣除的处理技巧363

九、自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失的税务处理364

十、注意事项365

3.36 安全生产费用和安全生产设备购置费的税务处理368

一、安全生产费用的会计和税务处理368

二、安全生产设备购置费的税务处理371

3.37 资产减值准备的纳税调整372

3.38 应计未计扣除项目的税务处理374

3.39 补充养老和医疗保险费的处理及纳税调整378

一、政策依据378

二、注意事项379

三、补充养老和医疗保险费的会计处理379

四、补充养老和医疗保险费的税务处理及纳税调整380

3.40 企业职工安置费用的财务处理381

一、企业重组有关职工安置费用的具体内容381

二、财企［2009］117号文件适用范围382

三、企业重组过程中，解除、终止劳动合同的职工的经济补偿及一次性缴付的社会保险费的财务处理382

四、对于离退休人员统筹外费用、内退期间的生活费和社会保险费属于重组后分期支付的项目，在重组时金额不确定，需要预提383

五、企业重组过程中涉及的离退休人员和内退人员有关费用负担原则385

六、企业实行分立式重组，预提资金财务处理原则385

3.41 跨年度取得发票的会计和税务处理386

一、税法对费用列支期间的有关规定386

二、跨年取得发票的会计和税务处理387

三、分析结论391

第四部分 关联交易特别纳税调整案例分析393

4.1 特别纳税调整中有关加收利息条款的规定及案例分析393

4.2 可比非受控价格法的案例分析395

4.3 再销售价格法的案例分析396

4.4 成本加成法的案例分析399

4.5 “交易净利润法”的案例分析400

4.6 利润分割法的案例分析402

4.7 成本分摊的协议原则及税务处理406

一、成本分摊原则406

二、成本分摊协议的达成和退出407

三、成本分摊的税务处理407

4.8 预约定价的范围及税务处理409

4.9 资本弱化管理的案例分析410

第五部分 年度纳税申报表的填报技巧及填写示范413

5.1 查账征收的居民企业年度纳税申报表的填报技巧及示范414

一、年度纳税申报表主表的填报技巧414

二、收入明细表的填报技巧及示范427

三、成本费用明细表的填报技巧及示范445

四、纳税调整项目明细表的填报技巧及示范460

五、企业所得税弥补亏损明细表的填报技巧及示范480

六、税收优惠明细表的填报技巧及示范484

七、境外所得税抵免计算明细表的填报技巧及示范495

八、以公允价值计量资产纳税调整表的填报技巧及示范501

九、广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表的填报技巧及示范503

十、资产折旧、摊销纳税调整明细表的填报技巧及示范505

十一、资产减值准备项目调整明细表的填报技巧及示范509

十二、长期股权投资所得（损失）明细表的填报技巧及示范511

十三、查账征收的居民企业年度纳税申报表的填写示范515

5.2 核定征收的居民企业年度纳税申报表的填报技巧及示范533

一、核定征收的居民企业年度纳税申报表的填报技巧533

二、核定征收的居民企业年度纳税申报表的填写示范536

5.3 据实申报的非居民企业年度纳税申报表的填报技巧及示范537

一、主表中华人民共和国非居民企业所得税年度纳税申报表（适用于据实申报企业）的填写技巧538

二、附表一营业收入及成本费用明细表的填写技巧541

二、附表二弥补亏损明细表的填写技巧543

四、据实申报的非居民企业年度纳税申报表的填写示范544

5.4 核定征收的非居民企业年度纳税申报表的填报技巧及示范549

一、核定征收的非居民企业年度纳税申报表的填报技巧549

二、核定征收的非居民企业年度纳税申报表的填写示范552